承擔(dān)其他單位出差費用，能否予以確認(rèn)

給大家舉個案例來簡單了解分析下

案例：A公司與B營銷策劃公司簽訂協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定，A公司除支付營銷策劃費用外，還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)營銷策劃人員的交通費和住宿費。請問，公司憑發(fā)票報銷的B公司交通費和住宿費能否予以確認(rèn)？

首先從B公司提供服務(wù)的增值稅計稅依據(jù)進行分析。

根據(jù)增值稅的規(guī)定，納稅人提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照其取得的全部價款和價外費用作為增值稅的計稅依據(jù)。所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。之所以要將價外費用一并計入增值稅計稅依據(jù)，其目的就是為了防止納稅人以價外費用名義收取款項，從而達到分解增值稅計稅收入，所以，即便納稅人收取的是價外費用也應(yīng)當(dāng)并入增值稅應(yīng)稅收入。就A公司與B營銷策劃公司簽訂協(xié)議來看，如果A公司不承擔(dān)B公司人員來回的費用，相應(yīng)，B公司直接收取的收入還應(yīng)當(dāng)包括B公司人員所發(fā)生的費用。所以，這種通過A公司承擔(dān)B公司費用的方式，直接稀釋了增值稅計稅收入，逃避了國家稅收，這是增值稅政策所不允許的。所以，B公司在計算繳納增值稅時，還應(yīng)當(dāng)包括向A公司收取的出差費用在內(nèi)一定計算繳納增值稅。對于合同簽訂的A公司為B公司承擔(dān)差旅費，則入A公司業(yè)務(wù)招待費，這樣好些。

對于上述案例，A公司承擔(dān)B公司費用能在企業(yè)所得稅稅前抵扣嗎？

在企業(yè)所得稅上，允許企業(yè)所得稅稅前扣除的差旅費是本企業(yè)任職或受雇員工發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的出差費用支出。承擔(dān)B公司出差人員的費用顯然不屬于本企業(yè)差旅費稅前扣除范圍。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題的規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證?！?/p>

企業(yè)所得稅之所以強調(diào)必須取得合法有效憑據(jù)才允許稅前扣除，其目的就是要控制上一環(huán)節(jié)稅收的流失。所以，A公司接受B公司服務(wù)，相應(yīng)應(yīng)當(dāng)索取的發(fā)票全部為服務(wù)業(yè)發(fā)票，以交通費等費用替代服務(wù)業(yè)發(fā)票顯然是屬于不符合規(guī)定的發(fā)票。所以，未按規(guī)定取得發(fā)票是不允許稅前扣除。

以上關(guān)于承擔(dān)其他單位出差費用，能否予以確認(rèn)以及能否稅前扣除，文中給大家做出了詳細的解答，直接按照差旅費報銷明顯的不能，希望大家可以理解，還有什么不明白的，歡迎大家在線咨詢我們會計學(xué)堂答疑老師，給與大家及時解答！