外幣借款匯兌差額怎么處理？

答：【問題】

我公司產(chǎn)品已經(jīng)打入美國市場，為節(jié)約生產(chǎn)成本，決定在當(dāng)?shù)亟ㄔ焐a(chǎn)工廠設(shè)立分公司，2×10年1月1日，為該工程項(xiàng)目專門向當(dāng)?shù)劂y行借入美金10000000元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款有關(guān)的輔助費(fèi)用。合同約定，甲公司于每年1月1日支付借款利息，到期償還借款本金。

工程于2×10年1月1日開始實(shí)體建造，2×11年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，期間發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：

2×10年1月1日，支出2000000美元；

2×10年7月1日，支出5000000美元；

2×11年1月1日，支出3 000 000美元。

公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)日即期匯率即市場匯率折算。相關(guān)匯率如下：

2×10年1月1日，市場匯率為1美元＝6.70人民幣元；

2×10年12月31日，市場匯率為1美元＝6.75人民幣元；

2×11年1月1日，市場匯率為1美元＝6.77人民幣元；

2×11年6月30日，市場匯率為1美元＝6.80人民幣元；

我公司需做怎樣的賬務(wù)處理？

【解答】

在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。一般外幣借款發(fā)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。貴公司應(yīng)該進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

（1）計(jì)算2×10年匯兌差額資本化金額

①應(yīng)付利息＝10000000×8%×6.75＝5400000（元）

賬務(wù)處理為：

借：在建工程——××工程 　　　　　　5400000

貸：應(yīng)付利息——××銀行　　　　　　 5400000

②外幣借款本金及利息匯兌差額＝10000000×（6.75－6.70）＋800000×（6.75－6.75）＝500000（元）

賬務(wù)處理為：

借：在建工程——××工程 　　　　　　500 000

貸：長期借款——××銀行——匯兌差額 500 000

（2）2×11年1月1日實(shí)際支付利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)支付800000美元，折算成人民幣為5416000元。該金額與原賬面金額之間的差額16000元應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以資本化，計(jì)入在建工程成本。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付利息——××銀行 　　　　　5400000

在建工程——××工程 　　　　　　16000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　5416000（800000×6.77）

（3）計(jì)算2×11年6月30日的匯兌差額資本化金額。

①應(yīng)付利息＝10000000×8%×1/2×6.80＝2720000（元）

債務(wù)處理為：

借：在建工程——××工程 　　　　　2720000

貸：應(yīng)付利息——××銀行 　　　　　2720000

②外幣借款本金及利息匯兌差額＝10 000 000×（6.80－6.75）＋400 000×（6.80－6.80）＝500 000（元）

賬務(wù)處理為：

借：在建工程——××工程　　　　　　 500000

貸：長期借款——××銀行——匯兌差額 500000

外幣匯兌差額有哪些類型?

企業(yè)經(jīng)營期間正常發(fā)生的匯兌損益，根據(jù)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)，一般，可劃分為四種:

1、在發(fā)生以外幣計(jì)價(jià)的交易業(yè)務(wù)時(shí)，因收回或償付債權(quán)、債務(wù)而產(chǎn)生的匯兌損益，稱為"交易外幣匯兌損益";

2、在發(fā)生外幣與記賬本位幣，或一種外幣與另一種外幣進(jìn)行兌換時(shí)產(chǎn)生的匯兌損益，稱為"兌換外幣匯兌損益";

3、在現(xiàn)行匯率制下，會計(jì)期末將所有外幣性債權(quán)、債務(wù)和外幣性貨幣資金賬戶，按期末社會公認(rèn)的匯率進(jìn)行調(diào)整而產(chǎn)生的匯兌損益，稱為"調(diào)整外幣匯兌損益";

4、會計(jì)期末為了合并會計(jì)報(bào)表或?yàn)榱酥匦滦拚龝?jì)記錄和重編會計(jì)報(bào)表，而把外幣計(jì)量單位的金額轉(zhuǎn)化為記賬本位幣計(jì)量單位的金額，在此過程中產(chǎn)生的匯兌損益，稱為 "換算外幣匯兌損益"。

外幣借款匯兌差額怎么處理？上文小編通過一個實(shí)例的方式為大家進(jìn)行了詳細(xì)地講解，除了學(xué)習(xí)小編講述的分錄，大家還要搞清楚外幣交易的本質(zhì)，如果有不同的想法大可以來會計(jì)學(xué)堂探討互助。