無(wú)償贈(zèng)送個(gè)稅如何處理

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]50號(hào))規(guī)定，對(duì)納稅人在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題作出明確。

  一、企業(yè)在銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品和提供服務(wù);2.企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等;3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

  二、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

  三、企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品的，按該產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得;是外購(gòu)商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

  可見(jiàn)，企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，如果是銷(xiāo)售商品和提供服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的，不征收個(gè)人所得稅，否則就要征個(gè)稅。

  無(wú)償贈(zèng)送增值稅如何處理

  一、無(wú)償贈(zèng)送增值稅處理。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng)的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷(xiāo)售。其銷(xiāo)售價(jià)格根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定的順序確定銷(xiāo)售額。

  二、買(mǎi)一贈(zèng)一增值稅處理。對(duì)于銷(xiāo)售額的確定，強(qiáng)調(diào)銷(xiāo)售額和折扣額應(yīng)在同一張發(fā)票上，否則贈(zèng)品應(yīng)按無(wú)償贈(zèng)送視同銷(xiāo)售處理。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))第二條第二款的規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。

  無(wú)償贈(zèng)送個(gè)稅如何處理?無(wú)償贈(zèng)送后的個(gè)稅或是其他的稅費(fèi)該繳納的要依法繳納，并不是說(shuō)無(wú)償贈(zèng)送產(chǎn)品就等于是免稅的，無(wú)償贈(zèng)送也是需要符合相應(yīng)的要求，它不代表就是免稅要能懂得區(qū)分。