違約金增值稅計(jì)算公式

答：《增值稅暫行條例》

　　第六條　銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

　　銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第十二條　條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

例如，甲乙兩家企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同，約定甲企業(yè)向乙企業(yè)采購(gòu)綠豆一批，乙企業(yè)按約定供應(yīng)了綠豆，而甲企業(yè)未能按合同要求及時(shí)支付貨款，延遲1個(gè)月才付清貨款。依合同約定，甲企業(yè)向乙企業(yè)支付違約金10萬(wàn)元。這10萬(wàn)元的違約金就屬于價(jià)外費(fèi)用，乙企業(yè)應(yīng)將違約金并入銷售額計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)給甲企業(yè)開(kāi)具發(fā)票。應(yīng)當(dāng)注意的是，違約金計(jì)算繳納增值稅時(shí)應(yīng)適用綠豆的稅率11%，并換算成不含稅金額，增值稅銷項(xiàng)稅額為0.99萬(wàn)元[10÷（1+11%）×11%]。

合同履行銷售方違約支付違約金需要交納增值稅嗎？

答：合同已經(jīng)履行，銷售方或服務(wù)提供方因質(zhì)量不符合規(guī)定等原因，按合同約定向購(gòu)買方支付一定金額的違約金。這種情況下，購(gòu)買方雖然收到違約金，但其未發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)行為，不繳增值稅，不應(yīng)開(kāi)具發(fā)票。 

例如，甲企業(yè)和乙企業(yè)建筑企業(yè)簽訂合同，約定由乙企業(yè)為甲企業(yè)建造辦公樓一棟。后因施工過(guò)程中不符合安全要求且建好的樓房質(zhì)量有瑕疵，按合同約定，乙企業(yè)支付給甲企業(yè)違約金50萬(wàn)元。 

乍一看，合同已履行，支付的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)開(kāi)具發(fā)票，實(shí)則不然。判斷是否要開(kāi)具發(fā)票需看清是誰(shuí)支付的違約金。建筑服務(wù)是由乙企業(yè)提供的，而上述違約金是乙企業(yè)支付給甲企業(yè)的。正常情況下，甲企業(yè)是付款方，而上述情況是甲企業(yè)收到了乙企業(yè)的違約金。發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則明確規(guī)定，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。甲企業(yè)未發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不應(yīng)開(kāi)具發(fā)票，也無(wú)須繳納增值稅。當(dāng)然，甲企業(yè)可以從支付給乙的工程款中扣除上述違約金，不一定讓乙企業(yè)支付。由于性質(zhì)是一樣的，不影響稅務(wù)處理。

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