企業(yè)虧損的所得稅怎么處理？

答：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則18號―所得稅》（以下簡稱“所得稅準(zhǔn)則”）,對虧損企業(yè)所得稅的會計(jì)處理進(jìn)行了變更，對當(dāng)年產(chǎn)生的按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，在符合條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。這樣核算處理比較簡單，但確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的做法讓人不易理解，為什么企業(yè)虧損了，反而確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)，同時(shí)減少另外一項(xiàng)資產(chǎn)（所得稅費(fèi)用本身是一項(xiàng)瞬間的資產(chǎn)）？下面我們通過核算舉例對虧損企業(yè)的所得稅核算進(jìn)行分析。

例如：企業(yè)在2007年至2010年間每年應(yīng)稅收益分別為:-1000、400、200、800，適用稅率始終為25%，假設(shè)無其他暫時(shí)性差異，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損。

原賬務(wù)處理：

①2007年、2008年和2009年無所得稅相關(guān)會計(jì)分錄。

②2010年

借:所得稅 100

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅100

新準(zhǔn)則要求采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法當(dāng)期確認(rèn)，賬務(wù)處理 ：

①2007年

借:遞延所得稅資產(chǎn) 250

貸:所得稅費(fèi)用 250

②2008年

借:所得稅費(fèi)用100

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 100

③2009年

借:所得稅費(fèi)用 50

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50

④2010年

借:所得稅費(fèi)用200

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅100

新準(zhǔn)則下企業(yè)虧損時(shí)所得稅費(fèi)用如何進(jìn)行會計(jì)處理？

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》及應(yīng)用指南

第四條 企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

三、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量 　　企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。即：

所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

可以看出：①企業(yè)當(dāng)年虧損，其適用稅率為0，而不是-25%；

②遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債是由于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異而產(chǎn)生的，虧損不能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)；

③延所得稅費(fèi)用（或遞延所得稅收益）是由于遞延所得稅負(fù)債（或遞延所得稅資產(chǎn)）產(chǎn)生，虧損不能產(chǎn)生遞延所得稅收益。

您上述提到的當(dāng)年虧損1114773.79元，如果當(dāng)期沒有引起遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債余額變化的事項(xiàng)，那該企業(yè)當(dāng)期所得稅費(fèi)用為0，年底不需要作任何會計(jì)處理，利潤表上所得稅費(fèi)用（或收益）一欄為0。   

企業(yè)虧損的所得稅怎么處理？小編在為大家介紹原理的同時(shí)還進(jìn)行了實(shí)例說明，如果還是心存疑惑，可以就想要解決的問題在線提問學(xué)堂的老師。