增值稅扣稅憑證及賬務(wù)處理？

答：按照《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額抵扣的進(jìn)項稅額，包括以下四種情形：

（1）取得增值稅專用發(fā)票。

（2）進(jìn)口貨物取得海關(guān)開具的完稅憑證。

（3）取得收購憑證或普通發(fā)票。

（4）取得運費結(jié)算單據(jù)。

　　1、增值稅專用發(fā)票

　　一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物只能按增值稅專用發(fā)票上所注明的稅額抵扣，而小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明稅率為6%或4%，因此只能按6%或4%來抵扣進(jìn)項稅。如果一般納稅企業(yè)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，或者增值稅扣稅憑證上的項目之間邏輯關(guān)系有誤的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2、進(jìn)口貨物完稅憑證

　　企業(yè)進(jìn)口貨物必須交納增值稅，其交納的增值稅在完稅憑證上注明。企業(yè)以完稅憑證上注明的增值稅額，作為扣稅和記賬的依據(jù)。對海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個單位名稱的，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱，只準(zhǔn)取得專用繳款書原件的單位抵扣稅款。申報抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項稅。

3、收購憑證

　　根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，在四種情況下，一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品允許抵扣其進(jìn)項稅額：一是憑取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣；二是憑取得海關(guān)完稅憑證注明的稅額抵扣；三是憑證取得普通發(fā)票注明的金額計算抵扣；四是憑購買方即納稅人自行開具的收購憑證，即收購發(fā)票注明的金額計算抵扣。抵扣的條件包括

（1）必須是免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

（2）必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

（3）必須依法取得和正確使用收購發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品的買價，包括納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

（4）必須驗收入庫或支付貨款。

（5）必須健全會計核算并提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

4、運費結(jié)算單據(jù)

　　一般納稅企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，以及銷售貨物所支付的運輸費用（代墊運費除外），根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)使用的運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額按7%的扣除率計算進(jìn)項稅額，按照計算出的進(jìn)項稅額作為扣稅和記賬的依據(jù)。但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進(jìn)項稅額。這里：

（1）運費結(jié)算單據(jù)是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票；

（2）運輸?shù)钠瘘c和終點必須滿足“貨物起運地為銷貨方所在地，終點為購貨方所在地”的規(guī)定；

（3）運輸金額不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費。

待認(rèn)證進(jìn)項稅指的是什么？ 

答：財政部在2016年12月發(fā)布了《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會〔2016〕22號，以下簡稱《規(guī)定》），對關(guān)于待認(rèn)證進(jìn)項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)做出了規(guī)定。根據(jù)《規(guī)定》第二（一）2項，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”專欄，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目；按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

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