應交稅費會計分錄

一、增值稅

①一般納稅人購銷業(yè)務（略）

②一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資

借：物資采購（買價*87%）

應交稅金－應交增值稅(進項稅額)（買價*13%）

貸：應付帳款(銀行存款等)

注：應交的農業(yè)特產稅計入采購成本。

③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務

i購進貨物

借：物資采購（價稅合計）

貸：應付帳款

ii銷售貨物或提供勞務

借：應收賬款［銷售價格］.....1

貸：主營業(yè)務收入（不含稅價） 2=［1/(1+6%)］

應交稅金－應交增值稅 ［=2*6%］

③視同銷售的賬務處理（以投資為例）

i銷售方

借：長期股權投資

貸：原材料/庫存商品［成本價］

應交稅金－應交增值稅(銷項稅額)［計稅價格*稅率］

注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本

ii接受方，視同購進

借：原材料/庫存商品［成本價］

應交稅金－應交增值稅(進項稅額)［計稅價格*稅率］

貸：實收資本［=投資方，長期股權投資借方數(shù)］

注：收到投資方，與自己購買原材料比，成本下降了。

④不予抵扣項目的賬務處理

i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本

借：固定資產/原材料（價稅合計）

貸：銀行存款

ii購入時不能確認

借：原材料

應交稅金－應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目

借：在建工程/應付福利費/待處財產損溢

貸：應交稅金－應交增值稅(進項稅額轉出)

原材料

⑤轉出多交和未交增值稅的賬務處理 (當月“應交增值稅”通過以下方式轉到“未交增值稅”借或貸方)

i轉出多交增值稅

借：應交稅金-未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)

ii轉出未交增值稅

借：應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金-未交增值稅

［注：當月交納當月增值稅，仍然通過“應交稅金-應交增值稅(已交增值稅)”核算；交納以前的，通過“應交稅金-未交增值稅”科目核算］

⑥進項稅額轉出－貨物、在產品、產成品發(fā)生非常損失時

借：待處理財產損益－待處理流動資產損益

貸：應交稅金－應交增值稅(進項稅額轉出)［購入時記借方］

⑦已交稅金－上交增值稅

借：應交稅金－應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷

二、消費稅 (價內稅，從利潤中出)

①產品銷售

i將產品直接對外銷售

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金－應交消費稅

ii以應稅消費品換取生產資料、消費資料、抵償債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同i

iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產機構等，計入有關成本。

借：長期股權投資（用于投資）

在建工程（用于工程）

營業(yè)外支出（用于非生產機構）［未列成本部分］

貸：應交稅金－應交消費稅

②委托加工應稅消費品的賬務處理

I委托加工物資為非金銀首飾

A受托方（代收代繳）

借：應收賬款（代收代交稅款） 2000

貸：應交稅金-應交消費稅 2000

B委托方

a材料收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，準予抵扣

(材料)借：委托加工物資 200 000

貸：原材料 200 000

借：委托加工物資（加工費） 80000

應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 13600（80000*17%）

應交稅金-應交消費稅 2000

貸：應付賬款 113610

b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本

借：委托加工物資（含消費稅款）100000

應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 13600

貸：應付賬款 113600

II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金－應交消費稅

③進出口消費品的賬務處理

I進口消費品交納的消費稅

借：物資采購/固定資產

貸：銀行存款

II免征消費稅的出口應稅消費品

i直接出口或通過外貿企業(yè)出口，可不計算應交消費稅

ii委托外貿企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時

借：應收賬款

貸：應交稅金－應交消費稅 ［貸方額再怎樣處理？］

注：①收到外貿企業(yè)退回的稅金

借：銀行存款

貸：應收賬款

②發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄

三、營業(yè)稅 (價內稅，從利潤中出)

①出租無形資產及其它業(yè)務收入

借：其他業(yè)務支出

貸：應交稅金一應交營業(yè)稅

②出售無形資產

借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入［不設支出科目時，用收入借方］

貸：應交稅金－應交營業(yè)稅

③銷售不動產

借：固定資產清理

貸：應交稅金－應交營業(yè)稅

注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。

（4）所得稅

i企業(yè)所得稅

借：所得稅

貸：應交稅金－應交所得稅

ii個人所得稅（單位代扣代交）

借：應付工資

貸：應交稅金－應交個人所得稅

（5）資源稅

①銷售應稅產品

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金－應交資源稅

②自產自用應稅產品

借：生產成本/制造費用

貸：應交稅金－應交資源稅

③收購未稅礦產品，計入該礦產品的成本

借：物資采購/原材料

貸：應交稅金－應交資源稅［代扣代繳，進入成本］

銀行存款

④外購液體鹽加工固體鹽

i外購液體鹽

借：物資采購

應交稅金－應交資源稅［可抵扣的］

貸：銀行存款

ii銷售固定鹽

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金－應交資源稅 ［按貸方余額上交］

（6）城建稅

借：主營業(yè)務稅金及附加/其他業(yè)務支出

貸：應交稅金－應交城市維護建設稅

（7）耕地占用稅 ［不通過 “應交稅金”核算］

借：在建工程

貸：銀行存款

注：耕地占用稅以實際占用耕地面積計稅，稅額一次征收。

（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬）

借：管理費用/待攤費用

貸：銀行存款

（9）土地使用稅、房產稅、車船使用稅

借：管理費用

貸：應交稅金－應交房產稅(土地使用稅、車船使用稅)

（10）土地增值稅 ［增值額*稅率］

①兼營房地產業(yè)務的企業(yè)

借：其他業(yè)務支出

貸：應交稅金-應交土地增值稅

②轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物

借：固定資產清理/在建工程

貸：應交稅金-應交土地增值稅

③工程竣工前轉讓房地產取得的收入，應預交稅款

借：應交稅金-應交土地增值稅

貸：銀行存款

待該房地產銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補

(11)其他流動負責［分錄舉例］

借：財務費用

貸： 預提費用

借：主營業(yè)務稅金及附加/其他業(yè)務支出

貸： 其他應交款--應交教育費附加

借：管理費用-礦產資源補償費

貸：其他應交款--應交礦產資源補償費

應交稅金指什么？

企業(yè)在一定時期內取得營業(yè)收入并實現(xiàn)利潤，要按照權責發(fā)生制的原則將按規(guī)定應向國家繳納各種稅金進行預提處理，這些應交的稅金在尚未繳納之前暫時停留在企業(yè)，形成一項負債。資產負債表中的“應交稅金”項目反映了企業(yè)尚未繳納的稅金（若為借方余額，則為企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金）。（若余額在貸方，則說明企業(yè)的銷項稅額大于它的進項稅額）。需要指出的是，企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數(shù)的稅金不在此項目中進行反映。2007年新會計準則變化：應交稅金,其他應交款科目取消,換成"應交稅費"。

對于各個企業(yè)應繳稅金的會計分錄，通過和小編的回顧的以上內容大家全會了嗎？在以后的工作應用中，如果還有不確定的地方，可以再次與會計學堂取得聯(lián)系。