土地增值稅免稅范圍

1、建造出售增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免征“土地增值稅”。

2、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征“土地增值稅”。

3、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收“土地增值稅”。

4、房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的，免征“土地增值稅”。

5、個(gè)人之間互換住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征“土地增值稅”。

6、個(gè)人銷售住房，免征“土地增值稅”。

7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的房產(chǎn)，不征“土地增值稅”。

8、轉(zhuǎn)讓舊房增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征“土地增值稅”。

9、對(duì)改建前的企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征“土地增值稅”。

10、投資主體存續(xù)的企業(yè)合并，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移，暫不征“土地增值稅”。

11、投資主體存續(xù)的企業(yè)分立，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移，暫不征“土地增值稅”。

12、企業(yè)改制重組時(shí)，發(fā)生房地產(chǎn)投資轉(zhuǎn)移，暫不征土地增值稅。

土地增值稅計(jì)算方法實(shí)例

土地增值稅超率累進(jìn)稅率表

級(jí)數(shù) 土地增值額 稅率% 速算扣除系數(shù)

1增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分 30 0

2增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%未超過(guò)100%的 40 5%

3增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%未超過(guò)200%的 50 15%

4增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分 60 35%

例：某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬(wàn)元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬(wàn)元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有50萬(wàn)元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為555萬(wàn)元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。試計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。

答：（1）取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用為1000萬(wàn)元

（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬(wàn)元

（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=500-50+（1000+3000）×5％=650（萬(wàn)元）

（4）允許扣除的稅費(fèi)為555萬(wàn)元

（5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除20%

允許扣除額=（1000+3000）×20％=800（萬(wàn)元）

（6）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+3000+650+555+800=6005（萬(wàn)元）

（7）增值額=10000-6005=3995（萬(wàn)元）

（8）增值率=3995÷6005×100％=66.53%

（9）應(yīng)納稅額=3395×40％-6005×5％=1297.75（萬(wàn)元）

    稅收減免是國(guó)家為支持企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為而采取的一種積極鼓勵(lì)的措施，上述內(nèi)容已經(jīng)列出“土地增值稅免稅范圍”，對(duì)于土地增值稅的計(jì)算，大家可以自己嘗試去計(jì)算一下。如果您還有其他問(wèn)題需要咨詢，歡迎直接與我們聯(lián)系！