新聞出版社清產(chǎn)核資中資產(chǎn)損失的認(rèn)定?

1、清產(chǎn)核資過(guò)程中對(duì)轉(zhuǎn)制前潛虧掛賬、財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中新發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤(pán)虧(減盤(pán)盈)、毀損、報(bào)廢、壞賬等資產(chǎn)損失及按國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等情況,應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,轉(zhuǎn)制的出版社提出意見(jiàn),報(bào)上級(jí)有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn).

2、轉(zhuǎn)制的出版社應(yīng)根據(jù)財(cái)政部關(guān)于企事業(yè)單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的規(guī)定,由主管部門(mén)委托經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)認(rèn)可的、具備相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì).

3、轉(zhuǎn)制的出版社在完成審計(jì)后,由主管部門(mén)委托經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)認(rèn)可的、具備相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估.涉及土地使用權(quán)的,由主管部門(mén)或直接持有該國(guó)有產(chǎn)權(quán)的單位委托具備土地評(píng)估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行地價(jià)評(píng)估.出版社的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)納入評(píng)估范圍.對(duì)出版社的資產(chǎn)評(píng)估,必須一次完成,不得將整體資產(chǎn)分拆評(píng)估.在整體評(píng)估的基礎(chǔ)上,確定其凈資產(chǎn)數(shù)額,作為出版社轉(zhuǎn)制的依據(jù).

4、出版社清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果必須在單位內(nèi)部進(jìn)行公示,公示完成后,清產(chǎn)核資報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告由主管部門(mén)初審后,報(bào)財(cái)政部審批;清產(chǎn)核資結(jié)果經(jīng)財(cái)政部確認(rèn)后,自清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日起2年內(nèi)有效,在有效期內(nèi)實(shí)施轉(zhuǎn)制、改制可不再另行組織清產(chǎn)核資.

5、涉及土地使用權(quán)的,須報(bào)同級(jí)國(guó)土資源管理部門(mén)審核或備案.土地估價(jià)報(bào)告及處置批復(fù)、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告作為資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告附件,由主管部門(mén)對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行初審,出具審核意見(jiàn)后,再連同其他相關(guān)材料,一并報(bào)財(cái)政部核準(zhǔn)或備案.

財(cái)教[2009]126號(hào)文件對(duì)出版轉(zhuǎn)制企業(yè)庫(kù)存的認(rèn)定作了明確規(guī)定:轉(zhuǎn)制為企業(yè)的出版、發(fā)行單位,可通過(guò)資產(chǎn)清查,對(duì)其庫(kù)存積壓待報(bào)廢的出版物做一次性處理,損失允許在凈資產(chǎn)中扣除.對(duì)于出版、發(fā)行單位庫(kù)存呆滯出版物,紙質(zhì)圖書(shū)超過(guò)五年(包括出版當(dāng)年,下同)、音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)超過(guò)兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫(huà)等超過(guò)一年的,可以作為財(cái)產(chǎn)損失處理.對(duì)經(jīng)批復(fù)同意核銷(xiāo)的庫(kù)存呆滯出版物,出版、發(fā)行單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理,建立賬銷(xiāo)案存管理制度,組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)繼續(xù)積極清理和營(yíng)銷(xiāo),以后年度處置時(shí),相應(yīng)的處置收入應(yīng)納入處置當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入.

行政單位核銷(xiāo)其他應(yīng)付款的賬務(wù)怎么處理?

答:行政單位核銷(xiāo)其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理如下:

如果該筆款項(xiàng)一直沒(méi)能收到,且逾期3年以上,則應(yīng)轉(zhuǎn)入"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值

貸:應(yīng)收賬款

審批后應(yīng)予核銷(xiāo)時(shí),不再將"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目的余額轉(zhuǎn)入"其他應(yīng)付款"等科目,而是將"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"明細(xì)科目對(duì)沖,出售時(shí)支付的費(fèi)用則應(yīng)作為凈支出轉(zhuǎn)入"經(jīng)費(fèi)支出"科目.

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--處理凈收入

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值

借:經(jīng)費(fèi)支出

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--處理凈收入

《關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]31號(hào))也對(duì)出版發(fā)行企業(yè)呆滯庫(kù)存處理作了規(guī)定:出版、發(fā)行企業(yè)庫(kù)存呆滯出版物,紙質(zhì)圖書(shū)超過(guò)五年(包括出版當(dāng)年,下同)、音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)超過(guò)兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫(huà)等超過(guò)一年的,可以作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前據(jù)實(shí)扣除.已作為財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的呆滯出版物,以后年度處置的,其處置收入應(yīng)納入處置當(dāng)年的應(yīng)稅收入.所以大家都明白了嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂歡迎大家隨時(shí)問(wèn)詢(xún)!