免征增值稅有哪些項目

  1.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目：7項

  (1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

  (2)避孕藥品和用具;

  (3)古舊圖書;古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

  (4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備;

  (5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;

  (6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

  (7)銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

  2.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項目：15項

  (1)資源綜合利用、再生資源、鼓勵節(jié)能減排的規(guī)定

  ①免征增值稅的自產(chǎn)貨物(如：再生水;以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉;翻新輪胎)

  ②免征增值稅的勞務(wù)(如：污水處理勞務(wù))

  (2)對宣傳文化事業(yè)實行增值稅優(yōu)惠的規(guī)定

  (3)納稅人生產(chǎn)銷售、批發(fā)、零售有機化肥免征增值稅

  (4)融資租賃業(yè)務(wù)

  (5)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

  (6)從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用的增值稅政策。

  (7)納稅人代行政管理部門的收費，對符合條件的，不征收增值稅。

  (8)納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。

  (9)納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

  對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。

  納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

  (10)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

  印刷廠印圖書、報紙、雜志和書報，分為兩種情況：

  ①紙張是印刷廠提供，稅率為13%;

  ②紙張由出版單位提供，稅率為17%;

  除此之外，印刷廠還可以印資料、信紙等等，無論是哪方提供的原料,稅率統(tǒng)一為17%。

  (11)對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

  (12)——(14)一般了解。

  (15)新增：符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備等列舉貨物而確有必要進口部分關(guān)鍵零部件、原材料，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅.

 小微企業(yè)免征增值稅的會計處理

 小微企業(yè)免征的增值稅就屬于直接減免的增值稅，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)期損益?！敦斦筷P(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

  例1：某小微企業(yè)月銷售額不滿3萬元。

  銷售商品1.03萬元時：

  借：銀行存款 1.03

  貸：主營業(yè)務(wù)收入 1

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 0.03

  月底核算，月銷售額合計1.03萬元，不滿3萬元，符合免征增值稅政策。

  借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 0.03

  貸：營業(yè)外收入 0.03

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