酒店怎么進(jìn)行稅收籌劃

  1.銷(xiāo)售項(xiàng)目的合并歸納

  例如對(duì)代收水電燃?xì)獾饶茉促M(fèi)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)金額按租賃收入的固定比例通過(guò)簽訂物業(yè)服務(wù)的方式打包收取，減少在高稅率項(xiàng)目上的收入，從而減少稅額支出。

  2.合理規(guī)避視同銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)

  根據(jù)租賃單位的入駐裝修，通常酒店業(yè)會(huì)給予客戶(hù)1-2月的裝修免租期。但根據(jù)稅務(wù)相關(guān)規(guī)定，辦公樓免租期仍將作為視同銷(xiāo)售繳納稅額。通過(guò)在合同中將免租金額折算到整個(gè)租賃期，減少租賃單價(jià)的方式，即整個(gè)租賃期收入不變，但均衡各期收入，可減除免租期存在的無(wú)收入但視同銷(xiāo)售進(jìn)而繳納稅額的風(fēng)險(xiǎn)，從而減少稅負(fù)。

  3.進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的及時(shí)取得

  2016年5月“營(yíng)改增”實(shí)施后，當(dāng)月筆者酒店的應(yīng)繳增值稅占含稅收入比率約在5.6%，比營(yíng)業(yè)稅下5%的稅負(fù)有較大提升，經(jīng)認(rèn)真分析，主要原因是酒店因每日廚房等日常經(jīng)營(yíng)的零星進(jìn)貨，基本上由供應(yīng)商根據(jù)每日采購(gòu)訂單提供貨物，在月末匯總貨物品種及金額并與供應(yīng)商核對(duì)，因此大部分在第二個(gè)月的月中才能取得購(gòu)買(mǎi)貨物發(fā)票，致使當(dāng)月無(wú)法有足額進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票，抵扣額度有時(shí)間性差異。通過(guò)調(diào)整匯總及核對(duì)周期的起止時(shí)間點(diǎn)，將發(fā)票的取得納入實(shí)際購(gòu)置月度，能有效的減少當(dāng)期繳納稅額。

  4.抵扣供應(yīng)鏈的完整

  2016年5月剛開(kāi)始實(shí)施營(yíng)改增，部分供應(yīng)商無(wú)法及時(shí)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，如部分培訓(xùn)發(fā)票，起初培訓(xùn)機(jī)構(gòu)均不積極配合提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票。致使抵扣鏈條不完整。經(jīng)逐步梳理及溝通，到2016年底，進(jìn)項(xiàng)稅額的取得開(kāi)始逐步趨于正常化。

  5.拆分不同稅率的業(yè)務(wù)

  如自行采購(gòu)工程材料一般比包工包料的施工更為有利，外購(gòu)材料一般為17%稅率，而全包的建筑業(yè)可能打統(tǒng)賬，僅取得11%的進(jìn)項(xiàng)抵扣。

  6.變更經(jīng)營(yíng)的模式

  在酒店的主要成本中，人工成本約占據(jù)了28%～33%，但人工成本主要是付給員工支出，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。但隨著社會(huì)分工的細(xì)化，對(duì)非酒店核心工種，如客房打掃、客衣清洗、外圍保潔、車(chē)庫(kù)安保等可采取業(yè)務(wù)外包的形式， 從而一是減少人員編制及工資總額;二是通過(guò)獲取社會(huì)化專(zhuān)業(yè)公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)達(dá)到抵扣稅額，減少稅負(fù)的目的。

  新稅法下酒店行業(yè)稅務(wù)籌劃全攻略

  一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)核算體系。此次新稅法實(shí)行后，內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅負(fù)平均水平有所降低，應(yīng)該說(shuō)這主要得益于我國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷壯大，從而導(dǎo)致稅源的不斷增加所致。但另一方面，隨著稅務(wù)監(jiān)管的不斷加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)工作要求也在不斷提高，真實(shí)、規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。

  首先，酒店行業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)，同時(shí)現(xiàn)金收入也占有很大的比例，這本身要求酒店行業(yè)必須建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，防止內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊的出現(xiàn);同時(shí)也要求酒店財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)法律意識(shí)，真實(shí)反映和記錄企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)成果，刻意增加酒店的成本或減少收入，理論上是站不住腳的，因?yàn)楹?jiǎn)單從企業(yè)的往來(lái)和毛利率上都可以暴露出問(wèn)題?？桃獾脑旒偎魬?zhàn)的是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系和行業(yè)的平均盈利水平。愚蠢者偷稅，聰明者避稅，智慧的人做納稅籌劃。

  其次，規(guī)范進(jìn)行酒店的各項(xiàng)收支處理，新的稅法依然強(qiáng)調(diào)《稅法》高于財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，凡是財(cái)務(wù)制度與稅法有沖突的地方必須按稅法執(zhí)行。這就要求酒店財(cái)務(wù)人員需要努力學(xué)習(xí)，了解財(cái)務(wù)與稅務(wù)在處理業(yè)務(wù)時(shí)的關(guān)系和區(qū)別，明顯的帳務(wù)處理錯(cuò)誤導(dǎo)致不必要的罰款或其他損失是必須避免的。比如娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅是20%，而餐飲住宿的營(yíng)業(yè)稅是5%，如果酒店不嚴(yán)格分開(kāi)核算，就必須完全按20%交納營(yíng)業(yè)稅，這樣的損失是不值得的。

  二、酒店行業(yè)財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)新《稅法》，準(zhǔn)確理解新《稅法》的含義以及和老《稅法》的區(qū)別，只有這樣，才能在帳務(wù)處理是有理有據(jù)，同時(shí)在稅務(wù)檢查時(shí)也能審慎對(duì)待稅務(wù)人員的意見(jiàn)或觀點(diǎn)。比如新《稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得的收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。酒店行業(yè)由于采購(gòu)工作比較分散，特別是農(nóng)副產(chǎn)品的采購(gòu)沒(méi)有發(fā)票的情況是真實(shí)存在的，那么按照新《稅法》上述解釋?zhuān)@部分合理的采購(gòu)支出在正常的出入庫(kù)手續(xù)條件下應(yīng)該屬于合理支出。另外新《稅法》第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，那么符合條件的酒店企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)積極申請(qǐng)這一優(yōu)惠政策。

  三、用好用足國(guó)家以及地方政府的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。國(guó)家和地方政府為了促進(jìn)就業(yè)，扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策，酒店行業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該特別予以關(guān)注。現(xiàn)舉例如下：

  舉例一：關(guān)于企業(yè)企業(yè)的工資總額財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2006]107號(hào))中規(guī)定：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》(國(guó)發(fā)[2005]35號(hào))有關(guān)要求，為促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，現(xiàn)對(duì)企業(yè)支付中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實(shí)習(xí)生報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問(wèn)題明確如下：

  一、凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學(xué)生實(shí)習(xí)期間的報(bào)酬，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。

  具體征管辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

  對(duì)中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實(shí)習(xí)生取得的符合我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)代扣代繳其相應(yīng)的個(gè)人所得稅款。

  二、本通知所稱(chēng)中等職業(yè)學(xué)校包括普通中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、成人中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學(xué)校;高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

  三、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。

  舉例二：幾乎各省、市、自治區(qū)都有關(guān)于下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策，對(duì)于企業(yè)用工時(shí)吸收下崗工人超過(guò)一定的比例都有稅收優(yōu)惠政策。酒店行業(yè)應(yīng)該根據(jù)各地的具體政策加以用好，用足。

  四、加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，尋求政策和實(shí)際操作方面的及時(shí)指導(dǎo)。需要指出的是本人所說(shuō)的溝通并不是指拉關(guān)系的疏通。由于目前我國(guó)在稅收制度和稅收征管方面還存在一定的缺陷(參見(jiàn)本人稅收制度不足之我見(jiàn))，同時(shí)國(guó)家涉稅的有關(guān)政策也比較無(wú)序，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員在把握上有一定的難度。因此尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策上的支持是非常必要的，同時(shí)搞好和職能部門(mén)的工作關(guān)系也是必須的。

  酒店怎么進(jìn)行稅收籌劃?在酒店工作的會(huì)計(jì)可以根據(jù)實(shí)際情況來(lái)做稅收籌劃，記得稅收籌劃必須要合理，不能夠盲目做稅收籌劃而偷稅、漏稅。更多酒店合理稅收籌劃的內(nèi)容，會(huì)計(jì)學(xué)堂老師可以更加清楚帶你了解。