企業(yè)重組稅務(wù)處理

答：企業(yè)重組的稅務(wù)處理

分為一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理兩種，采用何種稅務(wù)處理取決于交易額度大小和股權(quán)性交易大小。

1.一般性稅務(wù)處理

（1）以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)——分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)：

轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和清償債務(wù)

轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)→確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

清償債務(wù)→債務(wù)重組損失（收益）

（2）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)——分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)：

債務(wù)清償和股權(quán)投資

確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失投資：記載投資成本

債務(wù)清償：重組所得=股權(quán)公允價(jià)格-債務(wù)賬面金額

（3）減免債務(wù)：

債務(wù)人——應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；

債權(quán)人——應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。

特殊性稅務(wù)處理

同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

（2）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。

（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

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