生產(chǎn)型企業(yè)出口免抵退賬務(wù)處理

答：生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易方式出口的賬務(wù)處理

 A生產(chǎn)企業(yè)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口原材料，海關(guān)予以代征了增值稅

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)口增值稅）

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

然后根據(jù)生產(chǎn)完工程度，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)至庫(kù)存商品科目。

B出口時(shí)的會(huì)計(jì)處理

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)規(guī)定，免抵退稅申報(bào)是單證信息齊全了后才進(jìn)行,所以企業(yè)在出口時(shí)信息一般不齊，因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對(duì)出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行處理，一般會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響，所以也無(wú)須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本，會(huì)計(jì)處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

C單證信息齊全時(shí)的會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月根據(jù)單證信息收齊出口額乘以增值稅征退稅之差計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”賬務(wù)處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報(bào)匯總表》中的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。

D免抵退稅正式申報(bào)后次月的會(huì)計(jì)處理

a在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”確認(rèn)應(yīng)退稅額，賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

b在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”作賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

因?yàn)樯鲜鰰?huì)計(jì)處理不會(huì)影響應(yīng)交增值稅的核算，但是其作為稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫(kù)的依據(jù)，而且企業(yè)應(yīng)就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業(yè)為了明細(xì)反映免抵稅額，進(jìn)行上述會(huì)計(jì)處理。

待企業(yè)收到了出口退稅款時(shí)，再?zèng)_減“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅

生產(chǎn)型出口企業(yè)“免、抵、退”稅要如何申報(bào)審核

納稅人應(yīng)提供的資料

(一)《增值稅納稅申報(bào)表》及附表復(fù)印件;

(二)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》)和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表附表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》;

(三)當(dāng)期退稅部門確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》;

(四)《出口貨物備案單證目錄》;

(五)裝訂成冊(cè)的原始憑證：

1.中遠(yuǎn)期收匯證明;

2.出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅專用聯(lián));

3.《代理出口貨物證明》及《代理出口協(xié)議》;

4.注明登記出口銷售賬時(shí)間、金額的出口銷售發(fā)票;

6、出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

相信小編介紹到這里，大家如果遇到“生產(chǎn)型企業(yè)出口免抵退賬務(wù)處理”此類情況應(yīng)該知道該如何處理了。生產(chǎn)型出口企業(yè)“免、抵、退”是很常見(jiàn)的業(yè)務(wù)，大家一定要學(xué)習(xí)起來(lái)哦。如果在實(shí)際過(guò)程中仍有疑惑，歡迎在線向我們咨詢。更多精彩內(nèi)容敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂。