企業(yè)清算所得稅稅務(wù)處理?

答：（一）被清算企業(yè)的企業(yè)所得稅處理

企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定：清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相稅費等后的余額。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第四條規(guī)定：企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-清算費用、相關(guān)稅費+債務(wù)清償損益

納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

（二）股東的稅務(wù)處理

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第五條規(guī)定：

企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

剩余資產(chǎn)=企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格-清算費用-職工的工資-社會保險費用和法定補償金-所得稅-以前年度欠稅等稅款-清償企業(yè)債務(wù)

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。

（1）股息紅利所得=被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分。

法人股東：符合條件的股息所得免征企業(yè)所得稅；個人股東：按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

（2）投資轉(zhuǎn)讓所得（或損失）=剩余資產(chǎn)-股息所得-股東投資成本

法人股東：并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅；個人股東：按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

公司清算的種類？ 

答：1、正常清算和破產(chǎn)清算。正常清算也稱公司清算，是指公司除因合并、分立或破產(chǎn)的原因解散外，公司被其他一切原因解散而適用的清算程序。破產(chǎn)清算是指公司被依法宣告破產(chǎn)時適用的清算程序。正常清算和破產(chǎn)清算雖然都是終結(jié)現(xiàn)存公司的法律關(guān)系，消滅法人資格的行為，但它們兩者有以下的區(qū)別：（1）發(fā)生清算的原因不同。適用公司清算的原因是自愿解散和強制解散；破產(chǎn)清算的原因是破產(chǎn)解散。（2）決定清算組成員的機關(guān)不同。公司清算組成員，如果是自愿解散的有限責(zé)任公司，是由全體股東組成，股份公司由股東大會選舉產(chǎn)生；強制解散的，由作出強制解散的主管機關(guān)決定清算組人選；破產(chǎn)清算組的組成人員必須由人民法院決定。（3）適用清算的程序不同。正常清算適用一般的清算程序，破產(chǎn)清算適用破產(chǎn)清算程序。（4）適用的法律不同。正常清算適用公司法，破產(chǎn)清算適用破產(chǎn)法。 2．任意清算和法定清算。任意清算也稱自由清算，即指公司按照股東的意志和公司章程的規(guī)定進行的清算。此種清算一般沒有先后程序規(guī)定，也無論是否能足額清償，不能清償?shù)膫鶛?quán)不因清算結(jié)束而消滅。任意清算通常適用于人合公司、無限公司。法定清算是指必須按照法律規(guī)定的程序進行的清算。法定清算對公司財產(chǎn)的清算有順序規(guī)定，法定清算結(jié)束，公司法人資格依程序消滅。我國公司法規(guī)定的清算均是法定清算。

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