贈(zèng)送禮品的財(cái)稅處理

答：需要做視同銷售處理

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸：其他業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

贈(zèng)送禮品進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的分析

1、進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的規(guī)定

增值稅條例第10條規(guī)定：

“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用?！?/p>

增值稅條例實(shí)施細(xì)則第22條規(guī)定：“條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)?！?/p>

2、進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的原理分析

增值稅的計(jì)算方法是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，即：

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額

這實(shí)際是意味著，有銷項(xiàng)稅與之匹配的進(jìn)項(xiàng)稅，才可以抵扣，沒(méi)有銷項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，不能抵扣。增值稅條例不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的諸種情況，就體現(xiàn)了這個(gè)原則，上述規(guī)定的項(xiàng)目，有一個(gè)共同的特點(diǎn)，就是沒(méi)有對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅。

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

由于增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法，在發(fā)生非正常損失等不得抵扣項(xiàng)目時(shí)，可能已經(jīng)抵扣稅款了。所以，增值稅條例實(shí)施細(xì)則第27條規(guī)定，應(yīng)該將已經(jīng)抵扣但不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，也就是常說(shuō)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

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