金融資產(chǎn)減值會計處理

答：.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計入所有者權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失，也應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

　　2.對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項有關(guān)的，應(yīng)在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)。

　　3.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時記入“其他綜合收益”科目。

　　金融資產(chǎn)減值損失的會計處理

　　(一)持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項減值的賬務(wù)處理

　　1.計提時：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備等

　　2.轉(zhuǎn)回時：

　　借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備等

      貸：資產(chǎn)減值損失

　　(二)可供出售金融資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理

　　1.計提時

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：其他綜合收益(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入其他綜合收益的累計損失金額)

　　可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

金融資產(chǎn)的會計處理實例

答：(1)出售時投資收益=出售凈價-取得時成本

　　(2)出售時處置損益(影響利潤總額的金額)=出售凈價-出售時賬面價值

　　(3)交易性金融資產(chǎn)從取得到出售會影響到投資收益的時點：①取得時支付的交易費用;②持有期間確認(rèn)的股利或利息收入;③出售時確認(rèn)的投資收益。

　　(4)投資某項金融資產(chǎn)累計確認(rèn)的投資收益或影響損益的金額=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出

　　【例題】甲公司2×15年12月20日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×15年12月31日，乙公司股票每股收盤價為9元。2×16年3月10日收到乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元。2×16年3月20日，甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)，收到價款950萬元。不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2×15年12月20日取得該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值。

　　(2)計算甲公司從取得至出售該項交易性金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的投資

　　收益。

　　(3)計算甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)時對利潤總額的影響。

　　【答案】

　　(1)2×15年12月20日取得該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=860-4=856(萬元)。

　　(2)取得時確認(rèn)的投資收益為-4萬元;持有期間取得的現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益=100×1=100(萬元)

　　出售時確認(rèn)的投資收益=950-(860-4)=94(萬元)

　　甲公司從取得至出售該項交易性金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+100+94=190(萬元)。

　　或：甲公司從取得至出售該項交易性金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益

　　=現(xiàn)金流入(950+100)-現(xiàn)金流出860=190(萬元)。

(3)出售時公允價值變動損益與投資收益是損益類內(nèi)部科目結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤總額，影響利潤總額的金額為出售價款與出售時資產(chǎn)賬面價值的差額，通過上述問題“金融資產(chǎn)減值會計處理”的回答，相信大家已經(jīng)明白了此類的問題了吧。如果還有更多想要咨詢的，請關(guān)注會計學(xué)堂或者聯(lián)系我們在線會計老師，您將會得到細(xì)致耐心的解答，更多會計實操學(xué)習(xí)內(nèi)容，盡在會計學(xué)堂網(wǎng)。