高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠如何進(jìn)行稅務(wù)處理。

答：《企業(yè)所得稅法》第28條規(guī)定：“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率(15%) 比一般企業(yè)適用的25%的企業(yè)所得稅稅率低10%。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。《企業(yè)所得稅法》第30 條規(guī)定，企業(yè)開發(fā)高新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除，即未形成無形資產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150% 攤銷。

財(cái)稅[2015]119號文與國家稅務(wù)總局2015年第97號公告擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍，允許更多的行業(yè)申請研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，鼓勵(lì)各類企業(yè)重視研發(fā)，提升創(chuàng)新能力。從實(shí)務(wù)來看，成為高新技術(shù)企業(yè)后，申請研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的難度會(huì)大大降低。

職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除?！蛾P(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅 [2015]63號 ) 規(guī)定，自 2015年5月1日起，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

個(gè)人所得稅優(yōu)惠?？蒲袡C(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果、高新企業(yè)給予個(gè)人的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，允許個(gè)人遞延至取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)繳納個(gè)人所得稅。此外，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以留存收益、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可在5年內(nèi)分期繳納。

增值稅優(yōu)惠。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品或?qū)⑦M(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行改造后(重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等)對外銷售的，按16%稅率征收增值稅后，對其增值稅技術(shù)稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案程序

1、認(rèn)定合格的高新技術(shù)企業(yè)，自高新企業(yè)認(rèn)定批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2、企業(yè)可持有“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅備案手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可減按15%繳納企業(yè)所得稅。

3、企業(yè)在年度終了不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。

備案材料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表;高新技術(shù)企業(yè)資格證書。

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