交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做

  ①取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。

  ②持有期間，收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應(yīng)收股利/利息;確認(rèn)持有期間享有的股利/利息，借記“應(yīng)收股利/利息”，貸記 “投資收益”，同時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利/利息”。票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入。

  ③資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”;如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額，則做相反分錄。

  ④出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)”“投資收益”;同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“投資收益”。

 交易性金融資產(chǎn)的核算怎么做

  1、企業(yè)取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本 應(yīng)收股利/利息(宣告發(fā)放的股利) 投資收益(交易費(fèi)用) 貸：銀行存款。

  2、收到股利時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息(應(yīng)收股利)

  3、資產(chǎn)負(fù)債表日：1)公允價(jià)值高于賬面余額時(shí)，按差額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2)公允價(jià)值低于賬面余額時(shí)，按差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)。

  4、出售交易性金融資產(chǎn)1)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 投資收益(損失為紅字)2)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(或紅字) 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)(或紅字)股票和債券都屬于交易性金融資產(chǎn)，他們的核算都是一致的。只是利息涉及到兩個(gè)科目而已。那就是股票的利息計(jì)入“應(yīng)收股利”;債券的利息計(jì)入“應(yīng)收利息”。

  關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做的內(nèi)容先給大家介紹到這里。實(shí)際做賬時(shí)遇到這類(lèi)資產(chǎn)，但又不知道該怎么樣做賬的時(shí)候，可以通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)尋求專(zhuān)業(yè)的解答，讓老師來(lái)為你一對(duì)一進(jìn)行咨詢(xún)。