小規(guī)模納稅人專票的賬務(wù)處理

一、首先,在開票的當(dāng)天確認(rèn)收入,如果貨款全部收到就 借:銀行存款,如果收到部分就如下:借:應(yīng)收賬款-**公司

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

二、再計(jì)提稅金 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

三、最后根據(jù)繳稅的稅票 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

四、因?yàn)槭切∫?guī)模納稅人,那么即使代開的專用發(fā)票也是不能抵扣的,所以就不能記"進(jìn)項(xiàng)稅金"或者"銷項(xiàng)稅金".其他的繳稅憑證拿到后計(jì)入當(dāng)月管理費(fèi)用中.月底結(jié)轉(zhuǎn)成本.月底報(bào)增值稅的時候要把這部分報(bào)上去,并且在"已交稅金"欄填上已經(jīng)繳納的數(shù)額,否則就會重復(fù)報(bào)稅,給公司帶來損失.

小規(guī)模納稅人增值稅的會計(jì)處理:

小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目核算增值稅的應(yīng)繳數(shù)、已繳數(shù)及欠繳或多繳數(shù).該科目的借方記錄已繳增值稅;貸方記錄應(yīng)交增值稅;期末借方余額反映企業(yè)多繳的增值稅;期末貸方余額反映企業(yè)欠繳的增值稅.

一、進(jìn)貨

小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅,不管是取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票,都必須與所購貨物支付的價款一起直接計(jì)入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本.

二、銷貨

小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),如果能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的,經(jīng)縣(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由稅務(wù)所代開專用發(fā)票;如果不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的,不得代開專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票.但不管小規(guī)模納稅人開具何種發(fā)票,其應(yīng)納稅額一律按照計(jì)稅銷售額(包括向購買者收取的全部價款和價外費(fèi)用,不包括其應(yīng)納稅額)和3%的征收率計(jì)算.如果小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時,采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價的,則必須按規(guī)定方法將計(jì)稅銷售額換算出來.

三、上繳

對于小規(guī)模納稅人來說.在上繳增值稅時,應(yīng)按實(shí)際繳納的稅款借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

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