有形動產(chǎn)出租稅務(wù)處理怎么做

  一、印花稅

  根據(jù)《關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》(財稅[2015]144號)第一條的規(guī)定，對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同(含融資性售后回租)，統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。出租方還會涉及購銷合同印花稅，在購銷合同中，雙方按購銷金額的0.03%繳納印花稅。

  二、企業(yè)所得稅

  對承租人而言，固定資產(chǎn)的成本可以納入折舊費用在稅前扣除。按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。

  出租人將融資租賃資產(chǎn)出租時，實質(zhì)上資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)處理，租賃資產(chǎn)的公允價與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定：“租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。”企業(yè)租金收入金額，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)租賃合同或協(xié)議約定的金額全額確定。租賃合同或協(xié)議約定的金額應(yīng)當(dāng)包括承租人行使優(yōu)惠購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)所支付的價款。

  三、增值稅

  有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅后的余額為銷售額。即出租方的增值稅應(yīng)稅銷售額=收到的價款-借款利息-相關(guān)稅費

  上述減項是計算“銷項稅額”時對銷售額的“減項”。這種差額征收需要針對差額部分提供扣除憑證?？鄢龖{證一般是指發(fā)票、完稅憑證或其他。

  承租方取得租賃費增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣。

  個人出租有形動產(chǎn)如何交納所得稅

  按照《個人所得稅法》規(guī)定，財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為百分之二十。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕146號)有關(guān)財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序調(diào)整為：

  (一)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;

  (二)向出租方支付的租金;

  (三)由納稅人負擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用;

  (四)稅法規(guī)定的費用扣除標準。

  因此，有形動產(chǎn)租賃，以取得減除租賃過程繳納的稅費(除增值稅)再減除稅法規(guī)定費用扣除標準后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照20%稅率計算繳納個人所得稅。

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