處置舊動(dòng)產(chǎn)如何交增值稅

答：固定資產(chǎn)的處置，是每個(gè)企業(yè)都可能發(fā)生的一項(xiàng)業(yè)務(wù)。其處置的方式多樣，如整體出售、對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)或變成廢品出售等。在此過(guò)程中，涉及的增值稅既有可能按適用稅率征收，也可能按簡(jiǎn)易方式征收，甚至免征。

由于我國(guó)的增值稅政策一直處于不斷調(diào)整之中，而現(xiàn)實(shí)中固定資產(chǎn)的購(gòu)買與處置之間的時(shí)間跨度又較長(zhǎng)，存在著大量處置的固定資產(chǎn)采購(gòu)于幾年前或十幾年前的情況，因此固定資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)間的不同影響著處置時(shí)應(yīng)該適用的增值稅政策。

1994年~2001年，全國(guó)所有的納稅人，不分小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1994〕26號(hào)）及《增值稅問(wèn)題解答（之一）》（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕288號(hào)）的規(guī)定，固定資產(chǎn)售價(jià)超過(guò)原值的按6%減半征收增值稅，售價(jià)未超過(guò)原值的免征增值稅。 

2002年1月1日~2004年6月30日，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2002〕29號(hào))，從2002年1月1日起全國(guó)的納稅人，不分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，處置應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，當(dāng)售價(jià)超過(guò)原值的按照4%的征收率減半征收;當(dāng)售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅;其他類固定資產(chǎn)不論售價(jià)是否超過(guò)原值都按照4%減半征收。

2004年7月1日~2008年12月31日，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2004〕156號(hào))，從2004年7月1日起，黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人，購(gòu)入固定資產(chǎn)(含繳消費(fèi)稅機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

2007年7月1日~2008年12月31日，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2007〕75號(hào))，從2007年7月1日起中部六省(山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南)從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人執(zhí)行與東三省老工業(yè)基地一樣的增值稅政策。

2008年7月1日~2008年12月31日，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2008〕94號(hào))，從2008年7月1日開始，內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)為主的一般納稅人執(zhí)行與東三省老工業(yè)基地一樣的增值稅政策。

2009年1月1日~2013年8月1日。從2009年1月1日開始，全國(guó)的增值稅納稅人購(gòu)入的固定資產(chǎn)(不包括繳納消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇和房屋建筑物)都有資格抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;從2013年8月1日開始，全國(guó)的增值稅納稅人購(gòu)入的固定資產(chǎn)(不包括房屋建筑物)都有資格抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

1.將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2.清理發(fā)生收入、費(fèi)用和應(yīng)納稅額

（1）清理收入

借：銀行存款等

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）清理發(fā)生的費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款等

（3）計(jì)算應(yīng)納稅額和繳納（不管是按照依3%的征收率，減按2%征收增值稅，還是放棄減稅，應(yīng)納稅額全額在本分錄中核算）

一般納稅人的會(huì)計(jì)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)使用）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額（一般計(jì)稅時(shí)使用）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)使用）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額（一般計(jì)稅時(shí)使用）

貸：銀行存款等

小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

備注：簡(jiǎn)易征收減征部分在賬務(wù)處理上不反映，在增值稅申報(bào)表上需要反映，填報(bào)相應(yīng)行次。

3.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理，結(jié)轉(zhuǎn)后固定資產(chǎn)清理科目余額為0。

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

或借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

關(guān)于問(wèn)題“處置舊動(dòng)產(chǎn)如何交增值稅”答案已經(jīng)解答完畢，固定資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)間的不同影響著處置時(shí)應(yīng)該適用的增值稅政策。想要了解更多的內(nèi)容，可以通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)進(jìn)行搜索。如果還有其他的問(wèn)題自己想要咨詢我們的，可以直接在線向我們聯(lián)系。