財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

現(xiàn)行的行政、事業(yè)單位會計制度都規(guī)定，“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細(xì)科目，在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算等。行政單位會計制度還有“本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！边@一任意性規(guī)范。

新制度規(guī)定，“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列明細(xì)科目：

1、與會計差錯更正、以前年度支出收回相關(guān)的明細(xì)科目：“年初余額調(diào)整”；

2、與財政撥款調(diào)撥業(yè)務(wù)相關(guān)的明細(xì)科目：“歸集調(diào)入”、“歸集調(diào)出”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”；

3、與年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的明細(xì)科目“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”、“累計結(jié)轉(zhuǎn)”。

新制度下的明細(xì)科目，不僅將現(xiàn)行制度中的任意性規(guī)范變成了強(qiáng)制性規(guī)范，還將年末收支結(jié)轉(zhuǎn)改為通過“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目核算；將現(xiàn)行制度中“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”的相關(guān)要求在“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下進(jìn)行二級明細(xì)核算，最終通過“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目反映單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。

新制度下主要賬務(wù)處理

1.“年初余額調(diào)整”明細(xì)科目的核算

本明細(xì)科目核算與會計差錯更正、以前年度支出收回等相關(guān)的資產(chǎn)調(diào)增、調(diào)減業(yè)務(wù)。

   借：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度

       貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-年初余額調(diào)整

   或相反分錄

2.“歸集調(diào)入”明細(xì)科目的核算

本明細(xì)科目核算按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時，實(shí)際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額。

   借：資金結(jié)存-貨幣資金

       貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-歸集調(diào)入

3.“歸集調(diào)出”明細(xì)科目核算

本明細(xì)科目核算按照規(guī)定向其他單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時，實(shí)際調(diào)減的額度數(shù)額或調(diào)出的資金數(shù)額。

   借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-歸集調(diào)出

       貸：資金結(jié)存-貨幣資金

4.“歸集上繳”明細(xì)科目的核算

本明細(xì)科目核算按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時，實(shí)際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額。

   借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-歸集上繳

       貸：資金結(jié)存-貨幣資金

5.“單位內(nèi)部調(diào)劑”明細(xì)科目的核算

本明細(xì)科目核算經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于本單位其他未完成項(xiàng)目等的調(diào)整金額。

   借：財政撥款結(jié)余-單位內(nèi)部調(diào)劑

       貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-單位內(nèi)部調(diào)劑

6.“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的核算

本明細(xì)科目核算單位本年度財政撥款收支相抵后的余額。

   借：財政撥款預(yù)算收入-基本支出

                       -項(xiàng)目支出

       貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

                                    -項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款預(yù)算支出

   借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

                                -項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

       貸：行政支出-基本支出

                   -項(xiàng)目支出

7.“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的核算

本明細(xì)科目核算單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本科目還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算等。

年末，將“年初余額調(diào)整”、“歸集調(diào)入”、“歸集調(diào)出”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目。

8.年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，按照有關(guān)規(guī)定將已完工并符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余”。

以上是關(guān)于財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理的討論，政策如果有變化，行政、事業(yè)單位的處理也是要變動的。如果還有其他的問題想要咨詢我們的，可以直接在線聯(lián)系我們。