建筑業(yè)掛靠工程會計與稅務(wù)處理怎么做

  1、對于收工程款 ，借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款。

  2、對于結(jié)轉(zhuǎn)成本時 ，借：工程施工—外包合同工程成本 ，貸：應(yīng)付賬款。

  3、對于開具發(fā)票，借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入。

建筑業(yè)掛靠業(yè)務(wù)的財稅處理

  1、業(yè)務(wù)模式方面，合作方(單位或個人)通常作隱名處理?？偝邪贤山ㄖI(yè)企業(yè)與建設(shè)單位簽訂，勞務(wù)分包、專業(yè)分包、材料供應(yīng)、機(jī)械租賃等合同由建筑業(yè)企業(yè)與分供商簽訂。從形式上，看不出此類項目與自營項目的任何區(qū)別。

  2、實質(zhì)上看，合作方是工程項目實施的操盤手，負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營的實施，建筑業(yè)企業(yè)提供資質(zhì)和牌照，要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。根據(jù)建筑法規(guī)的規(guī)定，屬于非法轉(zhuǎn)包或者掛靠。

  3、建筑業(yè)企業(yè)與合作方的合作協(xié)議，通常明確雙方以工程造價的一定點數(shù)進(jìn)行結(jié)算。工程總造價為建筑業(yè)企業(yè)的收入，扣除點數(shù)之后的工程造價為合作方的收入，后者同時構(gòu)成建筑業(yè)企業(yè)的成本。

  4、資金流方面，建設(shè)單位向建筑業(yè)企業(yè)支付工程價款，建筑業(yè)企業(yè)扣除管理費后，向分供商支付工程款或者材料款，剩余利潤以各種形式向合作方支付。資金支付的口徑應(yīng)為含增值稅。

  5、為保證形式上的三流合一，避免發(fā)票風(fēng)險，通常先由合作方先向建筑業(yè)企業(yè)以往來的形式提供資金，建筑業(yè)企業(yè)根據(jù)合同向分供商付款，并取得發(fā)票，待建設(shè)單位資金到位以后，再向合作方償還。

  6、發(fā)票方面，建筑業(yè)企業(yè)向建設(shè)單位按照總造價開具增值稅發(fā)票，而管理費是從總造價中扣除的，因此，管理費無需單獨體現(xiàn)和繳納增值稅。合作方自建筑業(yè)企業(yè)收取的利潤等，應(yīng)按照相應(yīng)稅目繳納增值稅，并向建筑業(yè)企業(yè)提供增值稅發(fā)票。

  7、所得稅方面，建筑業(yè)企業(yè)以不含稅造價為收入，以符合條件的成本費用為扣除項目，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅。合作方為企業(yè)的，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，為個人的，應(yīng)繳納個人所得稅(個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得或企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得)。

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