長期股權(quán)投資的會計核算與稅務處理怎么做？

答：一、取得長期股權(quán)投資的會計核算

關(guān)于長期股權(quán)投資由同一控制下企業(yè)合并形成的情況?在稅法方面?除了免稅資產(chǎn)重組外?長期股權(quán)投資的計稅成本的確定方法如下:以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔債務或發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值來確定其計稅基礎(chǔ)。而在會計方面?根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定?合并日長期股權(quán)投資的入賬價值則是按照被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額來確定的。在稅務處理上?則應按照合并中發(fā)生的相關(guān)費用金額?調(diào)增應納稅所得額;而如果是企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)?那么還應計算非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得?且計入應納稅所得額。

在非同一控制下的企業(yè)合并因為是合并雙方企業(yè)自愿的經(jīng)濟行為?所以在依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定中?這類投資是按付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值及為投資所產(chǎn)生的各項相關(guān)費用(審計費、評估費、法律服務費等)之和作為入賬價值。在稅務處理上?對會計上確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益應相應的調(diào)減應納稅所得額。

二、在長期股權(quán)持有期間的核算

關(guān)于長期股權(quán)持有期間的核算主要有成本法下的長期股權(quán)投資的會計核算和權(quán)益法下長期股權(quán)投資的會計核算兩種。按照相關(guān)準則規(guī)定?采用成本法進行核算則應當按照初始投資成本進行計價被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤?都確認為當期投資益。而采用權(quán)益法的話?在投資時?若長期股權(quán)投資的初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認資產(chǎn)公允價值份額的?則應按照差額調(diào)增長期股權(quán)投資的成本?并同時計入營業(yè)外收入。

在會計核算基礎(chǔ)上?企業(yè)進行長期股權(quán)投資與持有的目的不單只是為獲取被投資企業(yè)實現(xiàn)的利潤?更重要的是對被投資企業(yè)實施控制或施加影響。因此?在企業(yè)長期股權(quán)持有期間內(nèi)?能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟利潤起到一定的調(diào)節(jié)作用。

在長期股權(quán)持有期間?我們要對其成本與收益、股息等進行核算與劃分。其中的核算包括核算股利和投資收益的積累計算法。這就是將所持有長期股權(quán)從持有之日起到持有至到期后的利潤與本金和股利與之相應的計算與不同時期累計的收益做比較?正確的判斷出企業(yè)自投資起到清算長期股權(quán)這一時間段的全部收益。并在最終確定利潤時后?再與至上一次分派股利的年末止應確認的累積清算股利或累積投資收益相減?就可確定出投資企業(yè)持有長期股權(quán)期間的收益與利潤?為持有長期股權(quán)的企業(yè)做出明確的判斷?未來季度與年度?是否繼續(xù)持有該股權(quán)。

在長期股權(quán)持有期間?持有企業(yè)還需在權(quán)益法下長期股權(quán)投資持有期間的納稅進行調(diào)整。在企業(yè)長時間持有股權(quán)?不準備出售時?投資企業(yè)即被看成是被投資方的股東?按照所持有的股份比例享有一定的權(quán)限。在會計上?權(quán)益法在處理長期股權(quán)投資時要按照最初的投資成本計價?在整個長期持有該股權(quán)的期間里根據(jù)投資企業(yè)享有被投資方所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法被投資企業(yè)當年實現(xiàn)凈利潤?投資企業(yè)應按持股比例計算享有的份額?增加長期股權(quán)投資的賬面價值(損益調(diào)整)?并確認為當期投資收益;如發(fā)生虧損時則相反。投資企業(yè)在會計年度末按應享有的或應分擔的被投資企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額確認的投資收益或損失?并以此來進行納稅調(diào)整與管理。

三、對于長期股權(quán)投資處置的會計核算

處置長期股權(quán)投資時?依據(jù)長期股權(quán)投資準則的規(guī)定?實際取得的價款與其賬面價值的差額都應計入當期損益。采用權(quán)益法核算時?處置該項投資時應當將原計人所有者權(quán)益的部分按相應比例轉(zhuǎn)入當期損益?同時轉(zhuǎn)銷該投資的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債。處置長期股權(quán)投資時實際取得的價款與其計稅基礎(chǔ)的差額則應計入應納稅所得額?并按照投資企業(yè)適用稅率計算應交所得稅。

長期股權(quán)投資基本類型有哪些？

長期股權(quán)投資依據(jù)對被投資單位產(chǎn)生的影響，分為以下三種類型：

（1）控制，是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。 被投資單位為本企業(yè)的子公司。

（2）共同控制，是指按合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制。 被投資單位為本企業(yè)的合營企業(yè)。

（3）重大影響，是指對一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不決定這些政策。 被投資單位為本企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。

注：在原準則下，無控制、無共同控制且無重大影響，且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。確認為長期股權(quán)投資。在最新準則下，該部分投資確認為金融資產(chǎn)，以公允價值計量的可供出售金融資產(chǎn)，也就是說即使公允價值不能可靠計量，我們也要采用估值技術(shù)計量出來。

長期股權(quán)投資的會計核算與稅務處理怎么做？想要搞清這個問題要先從投資的三種類型開始，小編在上文都為大家進行了介紹，但是相關(guān)內(nèi)容過多，會計學堂的老師負責在線為大家輔導，歡迎提問咨詢。