出口貨物應(yīng)退消費稅的會計處理怎么做

  1.生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費品或通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)繳消費稅。

  2.通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品時，如按規(guī)定實行先稅后退方法的，按下列方法進行會計處理：

  (1)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在計算消費稅時，按應(yīng)繳消費稅額借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目。實際繳納消費稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)稅消費品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補繳已退的消費稅，作相反的會計分錄。

  代理出口應(yīng)稅消費品的外貿(mào)企業(yè)將應(yīng)稅消費品出口后，收到稅務(wù)部門退回生產(chǎn)企業(yè)繳納的消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。將此項稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補繳已退的消費稅，借記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款，作相反的會計分錄。

  (2)企業(yè)將應(yīng)稅消費品銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的，其繳納的消費稅應(yīng)按本規(guī)定第二條的規(guī)定進行會計處理。

  自營出口應(yīng)稅消費品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后申請出口退稅時，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“商品銷售成本”科目。實際收到出口應(yīng)稅消費品退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補繳已退的消費稅，作相反的會計分錄。

  出口貨物應(yīng)退消費稅如何計算

  1.出口貨物的消費稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關(guān)進口消費稅專用繳款書確定。

  屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物金額;屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物數(shù)量;屬于復(fù)合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。

  2.消費稅退稅的計算

  消費稅應(yīng)退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率

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