轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)預(yù)繳稅款計算公式

答：?政策依據(jù)

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)文相關(guān)規(guī)定。

1、以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%

2、以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%

?案例列舉

嘉達建筑公司為一般納稅人，機構(gòu)所在地為湖南長沙，2016年12月將2013年在貴州市建設(shè)的一棟辦公樓，原值800萬元，已提折舊140萬元，凈值660萬元，以950萬元出售給城西公司。

嘉達建筑公司應(yīng)在貴陽市房屋所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=950÷(1+5%)×5%=45.24萬

假如：

嘉達建筑公司轉(zhuǎn)讓的辦公樓是2013年以800萬購置的，那么又該如何預(yù)繳增值稅呢?

應(yīng)預(yù)繳稅款=(950-800)÷(1+5%)×5%=7.14萬

?政策解析

根據(jù)相關(guān)政策，結(jié)合上述案例，我們可以總結(jié)分析如下：

1、無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，無論他們適用一般計稅方法還是簡易計稅方法，也無論是2016年5月1日前還是后，只要是自建的不動產(chǎn)，都是以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)預(yù)繳的稅款;

2、反之，只要是非自建的不動產(chǎn)，即直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額計算應(yīng)預(yù)繳的稅款，但在進行納稅申報時，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

3、至于個人或其他個人(主要指個體工商戶)轉(zhuǎn)讓購買的不動產(chǎn)，是否可以扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價，應(yīng)結(jié)合財稅〔2016〕36號文附件3營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定第五條，看是否超過2年、是否屬于非普通住宅、是否屬于北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)，再確定。

出租不動產(chǎn)預(yù)繳稅款計算

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營 租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 >的公告》 (國家稅務(wù)總局 公告 2016年第 16號 ) 規(guī)定:“??自 2016年 5月 1日起施行。 ” 二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營 租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 >的公告》 (國家稅務(wù)總局 公告 2016年第 16號 ) 第規(guī)定:“第六條 納稅人出租不動產(chǎn), 按 照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的, 應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期 或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。 第七條 預(yù)繳稅款的計算

(一)納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,按照以下 公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款:

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%

(二)納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的,除個人出 租住房外,按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款:

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

(三)個體工商戶出租住房,按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款:應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

第八條 其他個人出租不動產(chǎn),按照以下公式計算應(yīng)納稅款: (一)出租住房:

應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

以上詳細介紹了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)預(yù)繳稅款計算公式是怎樣的，也介紹了出租不動產(chǎn)預(yù)繳稅款計算方法。作為一名企業(yè)的稅務(wù)會計，一定要明白轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)需要預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款的時候需要按照本文方法計算繳納。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。