土地增值稅清算可扣除的稅費有哪些？

稅費扣除：《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第五款規(guī)定：與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金，是指在轉讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。營業(yè)稅金及附加強調(diào)的是繳納。 

(一)城市維護建設稅及教育費附加的扣除

國家稅務總局公告2016年第70號文件規(guī)定，營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除。凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加扣除。

(二)印花稅的扣除

《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第(五)項規(guī)定，與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為計算增值額的扣除項目。而《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字〔1995〕48號)又作出了例外規(guī)定，細則中規(guī)定允許扣除的印花稅，指在轉讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度》的有關規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務人在計算土地增值稅時允許扣除在轉讓時繳納的印花稅。因此，將印花稅作為房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除。《土地增值稅暫行條例實施細則》對房地產(chǎn)開發(fā)費用又規(guī)定，凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額與開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。

現(xiàn)房銷售土地增值稅如何征收？

現(xiàn)房銷售時產(chǎn)生增值稅納稅義務，但土地增值稅在清算前依然屬于預征?！敦斦俊叶悇湛偩株P于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅〔2016〕43號)第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。同時，國家稅務總局公告2016年第70號文件規(guī)定，適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。結合《國家稅務總局關于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)規(guī)定，在適用增值稅簡易計稅、一般計稅情況下的土地增值稅預征計征依據(jù)分別為：

1.適用簡易計稅方法的預征土地增值稅計征依據(jù)=價稅合計 -應納稅額

應納稅額= [價稅合計÷(1+5%)]×5%

2.適用一般計稅方法的預征土地增值稅計征依據(jù)=價稅合計 -銷項稅額

銷項稅額=[(價稅合計 - 允許扣除的土地價款)÷(1+適用稅率)]×適用稅率

土地增值稅清算可扣除的稅費有城市維護建設稅及教育費附加和印花稅，這兩種稅項也是房地產(chǎn)行業(yè)中常見的稅項。那么小編關于問題“土地增值稅清算可扣除的稅費有哪些？”就介紹到這里。如果還有其他關于企業(yè)的財務問題，可以咨詢我們會計學堂的在線老師，可以直接在線向我們聯(lián)系。會計學堂的老師們會給大家一一解答疑問。