當(dāng)年度未取得有效憑證的相關(guān)成本費用可以稅前扣除嗎?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)(以下簡稱"34號公告")第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證.

(二)條款解析:

如果企業(yè)當(dāng)年度沒有及時取得實際發(fā)生的成本、費用的有效憑證,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算.只要在匯算清繳期結(jié)束前即次年5月31日前取得有效憑證,可以在稅前扣除,匯算清繳不需要進(jìn)行納稅調(diào)整.

(三)案例:

【案例一】某企業(yè)2015年發(fā)生咨詢費用10萬元,合同約定咨詢費在2015年12月支付.該企業(yè)按合同約定按期支付了咨詢費,但對方未及時提供相關(guān)發(fā)票,發(fā)票是在2016年2月提供的.

【解析】根據(jù)34號公告第六條規(guī)定,該企業(yè)2015年12月份發(fā)生的咨詢費,當(dāng)年雖未取得發(fā)票,但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則屬于當(dāng)年的費用,企業(yè)在2015年4季度所得稅預(yù)繳申報時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;后來在匯算清繳期內(nèi)也就是2016年5月底前取得該項支出的有效憑證,可以稅前扣除,匯算清繳時不需要進(jìn)行納稅調(diào)整.

上年度成本費用少計了怎么調(diào)整?

按執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的情況下,調(diào)整分錄應(yīng)為:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)付賬款

再結(jié)轉(zhuǎn)

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

如果執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》,根據(jù)未來適用法原則,不需調(diào)整以前年度損益,直接在當(dāng)期消化,則分錄為:

借:管理費用

貸:應(yīng)付賬款

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