往來賬的納稅評估與會計處理?

1、從各往來賬的各個二級科目名稱上判斷往來賬科目核算的正確性,推斷對往來賬審計的重點領(lǐng)域.根據(jù)往來賬會計科目核算的性質(zhì),所有往來賬的明細(xì)科目都有明確的核算對象,也就是說,會計科目反映的內(nèi)容與其名稱應(yīng)該是一一對應(yīng)的關(guān)系.核算對象應(yīng)該有確指,否則就屬于審計的重點領(lǐng)域.如:往來科目的明細(xì)科目中出現(xiàn)"其它"、"暫掛款"、"暫收(付)款"、"其它科目轉(zhuǎn)來"、"欠款"、"特定款"等沒有明確特指的對象;一級往來科目的明細(xì)科目中出現(xiàn)若干同一單位或個人掛賬;明細(xì)賬的掛賬科目性質(zhì)與一級往來賬的核算內(nèi)容極不相符等.

2、特別注意長期不發(fā)生增減借貸變化的呆滯往來賬項和偶發(fā)性大額往來賬項.不同的往來賬明細(xì)科目都有明確且唯一的經(jīng)濟對象,內(nèi)容上反映與此對象之間經(jīng)常性的、相對固定的經(jīng)濟活動.只發(fā)生了一筆或很少幾筆業(yè)務(wù)后就長期掛賬的客戶,就可能存在信用危機,其在往來明細(xì)科目中的反映自然就應(yīng)成為審計重點.值得重點關(guān)注的是它的形成、變化有可能帶有違規(guī)、違法性質(zhì),也有可能帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險.如隱瞞收入、少攤成本費用、出租出借銀行賬戶、私分侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金體外循環(huán)等.

3、對于有些往來賬的明細(xì)科目可以采取適當(dāng)?shù)暮喕绦?以取得事半功倍的效果.通常,掛在"其它應(yīng)付款"科目中的住房公積金、社會統(tǒng)籌養(yǎng)老金、社會統(tǒng)籌補充養(yǎng)老金、社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險金及有些不在"應(yīng)交稅金"科目中核算的稅款、國家行政部門的罰沒款等,掛在"其它應(yīng)收款"科目中的稅款保證金、稅票押金、法院的質(zhì)押款物及向土地部門的土地出讓金等,這些款項都有其特定的用途,而且受有關(guān)權(quán)威部門的檢查和認(rèn)定.

納稅評估一般程序包括哪幾個部分?

納稅評估按照四個步驟進(jìn)行:評析-核實-認(rèn)定-處理.

(一)評析:根據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人報送的各種納稅資料和日常掌握的納稅人情況,對納稅人申報內(nèi)容及扣繳義務(wù)人代扣代繳情況的真實性、合法性,準(zhǔn)確性進(jìn)行審核、分析、比較,運用相關(guān)技術(shù)手段和方法,初步確定納稅人申報或扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款中存在的問題或疑點.

(二)核實:在評析的基礎(chǔ)上,對發(fā)現(xiàn)的問題或疑點要進(jìn)行核實.納稅評估僅為案頭評稅,原則上一般不到企業(yè)進(jìn)行實地核實,以區(qū)別稽查的"實地審計".核實主要采取稅務(wù)機關(guān)核證和納稅人自我舉證兩種方式進(jìn)行.

(三)認(rèn)定:根據(jù)核實情況,對評析過程中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點,依照相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定逐一認(rèn)定,提出認(rèn)定的事實和依法處理意見,制作《納稅評估認(rèn)定結(jié)論》.

四)處理:1、經(jīng)納稅評估一切正常的納稅人,做無問題無疑點戶處理.2、對納稅人解釋理由充分、證據(jù)確鑿的,可認(rèn)定其為納稅情況正常,免予處理.經(jīng)核實有問題的,納稅評估人員應(yīng)提出處理意見,填入納稅評估結(jié)論處理意見欄,同時填寫納稅評估處理審批表,將處理意見上報主管領(lǐng)導(dǎo)審批.批準(zhǔn)后納稅評估人員下發(fā)納稅評估稅務(wù)處理通知書,并要求被處理對象限期報送納稅評估處理結(jié)果回執(zhí)單.3、凡經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)的涉及偷、騙、避稅問題的,以及納稅人或扣繳義務(wù)人解釋理由不充分的,或無故不按期約談的,納稅評估人員均應(yīng)填寫納稅評估問題移送通知單,報經(jīng)主管局長批準(zhǔn)同意后,可移交檢查審計部門或反避稅部門進(jìn)行檢查審計.

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