企業(yè)委托境外研發(fā)費用可以稅前扣除

答：自2018年1月1日起，明確企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

據(jù)財政部有關(guān)負責(zé)人介紹，這些費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

同時，委托境外進行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認定登記管理辦法及技術(shù)合同認定規(guī)則執(zhí)行。

企業(yè)應(yīng)在年度申報享受優(yōu)惠時，按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)資料。

財政部明確企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策

財政部官網(wǎng)發(fā)布《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》。為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，加強創(chuàng)新能力開放合作，現(xiàn)就企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用(以下簡稱研發(fā)費用)企業(yè)所得稅前加計扣除有關(guān)政策問題通知如下：

一、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

二、委托境外進行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認定登記管理辦法及技術(shù)合同認定規(guī)則執(zhí)行。

三、企業(yè)應(yīng)在年度申報享受優(yōu)惠時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：

(一)企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件；

(二)委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

(三)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同；

(四)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

(五)委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)；

(六)當(dāng)年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。

企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

四、企業(yè)對委托境外研發(fā)費用以及留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

五、委托境外研發(fā)費用加計扣除其他政策口徑和管理要求按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)等文件規(guī)定執(zhí)行。

六、本通知所稱委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。

七、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。財稅〔2015〕119號文件第二條中“企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除”的規(guī)定同時廢止。

以上詳細介紹了企業(yè)委托境外研發(fā)費用可以稅前扣除嗎，也介紹了財政部明確企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策。如果你是一位企業(yè)的財務(wù)人員，那么一定要明白，企業(yè)委托境外研究機構(gòu)研發(fā)發(fā)生的費用是可以按照規(guī)定在所得稅前扣除的。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。