應(yīng)納稅所得額稅前扣除的項(xiàng)目

1.工資薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

(2)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

(3)除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金(五險(xiǎn)一金)，準(zhǔn)予扣除。

4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

5.利息支出:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

6.利息支出: 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

7. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi): 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

8. 勞動(dòng)保護(hù)支出：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

9. 公益性捐贈(zèng)支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10. 傭金、手續(xù)費(fèi)：財(cái)稅[2009]29號(hào)：關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知

企業(yè)所得稅稅前列支什么意思？

稅前列支中的“稅”指的是企業(yè)所得稅。稅前列支就是可以是所得稅前利潤(rùn)中抵扣的費(fèi)用。由于會(huì)計(jì)法和稅法存在了某些方面的差異，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和稅務(wù)處理對(duì)企業(yè)的收入與費(fèi)用的認(rèn)定口徑不相同。

比如：企業(yè)違反行政規(guī)定而受到的行政罰款，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上做了“營(yíng)業(yè)外支出”，稅前利潤(rùn)中已扣除了這部分罰款，但稅法規(guī)定，企業(yè)的受政府行政部分的行政罰款在計(jì)算所得稅時(shí)不可以抵扣，所以這部分的罰款要調(diào)增企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

舉例：企業(yè)的受行政處罰3萬(wàn)元，會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)是80萬(wàn)，但稅法上認(rèn)定的應(yīng)交所得稅的利潤(rùn)（稅收上稱應(yīng)納稅所得額）不是80萬(wàn)元，而是80+3=83萬(wàn)元，這3萬(wàn)元就是不能在稅前列支的，所以要加上去一起計(jì)算所得稅。

另如：依上例子，企業(yè)本年購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)債券，取得收入10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上做了收益處理，會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)80萬(wàn)元，稅法規(guī)定購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)債券取得的收入不要交納所得稅。所以在計(jì)算應(yīng)納所得稅的利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)扣除這部分收益。按80+3-10=73萬(wàn)元計(jì)征所得稅。10萬(wàn)元就是可以是稅前列支的。

以上就是我們關(guān)于“應(yīng)納稅所得額稅前扣除的項(xiàng)目”的一個(gè)小結(jié)，其實(shí)從中我們可以看出可在所得稅稅前列支的項(xiàng)目還是挺多，建議大家在平日做賬時(shí)間認(rèn)真細(xì)致，對(duì)可以在稅前列支的項(xiàng)目熟練掌握，這樣在所得稅計(jì)算時(shí)就不會(huì)慌張了。若您還有其他問(wèn)題需要幫助，歡迎聯(lián)系我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)老師。