企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除限額

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例60%，5‰

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。這里面的銷售營業(yè)收入，主要包括企業(yè)利潤表中的營業(yè)收入，另外如果有視同銷售的收入，也是銷售收入的組成部分，大家別忘了。 

廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例15%

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。

提醒：對于化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）可以按30%比例扣除，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這個特殊的規(guī)定，在財稅[2012]48號文中規(guī)定是執(zhí)行到2015年度。對于2016年是否執(zhí)行，金算珠目前沒有搜索到最新的稅局規(guī)定，屬于這些特殊行業(yè)的小伙伴，就需要去稅局詢問是否有最新文件傳達(dá)。

職工福利費(fèi)扣除比例14%

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。福利費(fèi)要單獨設(shè)置賬冊核算，并且是當(dāng)年實際發(fā)生金額，計提的不行。

工會經(jīng)費(fèi)扣除比例2%

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。必須有符合稅法規(guī)定的撥繳票據(jù)，自制票據(jù)不行。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例2.5%

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

公益性捐贈當(dāng)年扣除比例12%

最新企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

傭金及手續(xù)費(fèi)5%

財稅[2009]29號規(guī)定，其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算扣除，超出稅法允許當(dāng)期稅前扣除金額的列支部分，予以納稅調(diào)增處理。

兩個特殊行業(yè)規(guī)定：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計算扣除，人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保費(fèi)等后余額的10%計算扣除。

企業(yè)所得稅匯算清繳的流程

首先，將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對，審核賬賬、賬表；

其次，針對企業(yè)納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細(xì)表”進(jìn)行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進(jìn)行；

最后，將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型可分為：無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見鑒證報告。

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