進(jìn)出口代理服務(wù)零稅率

答：（一）跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

1.中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

a.研發(fā)服務(wù)。

b.合同能源管理服務(wù)。

c.設(shè)計(jì)服務(wù)。

d.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。

e.軟件服務(wù)。

f.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。

g.信息系統(tǒng)服務(wù)。

h.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

i.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

j.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

2.境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

（1）下列服務(wù)：

a.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

b.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

c.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

d.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

e.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

f.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

g.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。

h.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

（2）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)：

a.電信服務(wù)。

b.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

c.物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。

d.鑒證咨詢(xún)服務(wù)。

e.專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)。

f.商務(wù)輔助服務(wù)。

g.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

h.無(wú)形資產(chǎn)。

（4）以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

（5）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。

（6）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法

下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：

1.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

2.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

4.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

5.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

6.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

7.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。

8.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

9.為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。

10.向境外單位銷(xiāo)售的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)。

11.向境外單位銷(xiāo)售的完全在境外消費(fèi)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

12.向境外單位銷(xiāo)售的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。

13.向境外單位銷(xiāo)售的完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢(xún)服務(wù)。

14.向境外單位銷(xiāo)售的完全在境外消費(fèi)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)。

15.向境外單位銷(xiāo)售的完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)。

16.向境外單位銷(xiāo)售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

17.向境外單位銷(xiāo)售的完全在境外消費(fèi)的無(wú)形資產(chǎn)（技術(shù)除外）。

18.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。

19.屬于以下情形的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)：

（1）以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

（2）以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的。

（3）以公路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》或者《國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際運(yùn)輸”的。

（4）以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。

（5）以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“公務(wù)飛行”的。

20.符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的下列應(yīng)稅行為：

（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

a.研發(fā)服務(wù)；

b.合同能源管理服務(wù)；

c.設(shè)計(jì)服務(wù)；

d.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)；

e.軟件服務(wù)；

f.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；

g.信息系統(tǒng)服務(wù)；

h.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；

j.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

（4）向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)。

（三）境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。

零稅率跟免稅有什么區(qū)別？

免稅是指屬于征稅的范圍內(nèi)，國(guó)家應(yīng)該征稅而與以豁免，可能部分免也可能全免

而零稅率是指稅率為零，其他規(guī)定同稅率不為零的情況，

應(yīng)該主要在增值稅中會(huì)混淆兩者，舉個(gè)例子看能否區(qū)分

假設(shè)有家公司為增值稅一般納稅人生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲的原材料為A，假設(shè)本月該公司銷(xiāo)售一批甲產(chǎn)品,為生產(chǎn)這批甲產(chǎn)品耗用的A材料購(gòu)入時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為10萬(wàn)，主要來(lái)看進(jìn)項(xiàng)稅的處理的不同

1、如果甲產(chǎn)品為國(guó)家規(guī)定的免稅產(chǎn)品，那么本月銷(xiāo)售甲產(chǎn)品時(shí)就不需要考慮增值稅的問(wèn)題，同時(shí)10萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)也不允許抵扣，即如果免稅除了不要繳納稅款或少繳外，本來(lái)要享受的一些特權(quán)也不能享受到

2、如果甲產(chǎn)品為增值稅零稅率，那么銷(xiāo)售該批甲產(chǎn)品不但應(yīng)繳納的增值稅為零，而且進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)仍然可以抵扣，即除了適用的稅率為零外其他權(quán)利義務(wù)與其他非零稅率無(wú)差別

可以看到如果單看增值稅，零稅率比免稅更讓企業(yè)受惠。

以上詳細(xì)介紹了進(jìn)出口代理服務(wù)零稅率有哪些，也介紹了零稅率跟免稅有什么區(qū)別。作為一名從事進(jìn)出口代理服務(wù)的單位和個(gè)人，一定要明白自己可以享受零稅率的納稅優(yōu)惠。如果你閱讀了本文內(nèi)容，對(duì)本文所講解的問(wèn)題依然不是很明白，咨詢(xún)一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線(xiàn)老師吧，可以給你更好的回答。