增值稅發(fā)票要審核哪些內(nèi)容

答：1、發(fā)票抬頭的審核

無(wú)論是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，都要求是公司名稱一個(gè)字都不能錯(cuò)。

增值稅專用發(fā)票要審核公司全稱、稅號(hào)、地址電話、開戶行和賬號(hào)這些信息是否正確；一般來講，專用發(fā)票開出后，在勾選確認(rèn)平臺(tái)里就可以查詢到這張發(fā)票了。如果你發(fā)票拿到手，勾選平臺(tái)里卻沒有這張票，那么多多少少肯定有點(diǎn)問題。建議謹(jǐn)慎處理。

7月1日之前開的普通發(fā)票要注意名稱不能錯(cuò)，7月1日之后開的普通發(fā)票注意名稱和稅號(hào)都不能錯(cuò)。

如果是定額發(fā)票，要注意其真?zhèn)涡?，最好到網(wǎng)上直接查驗(yàn)一下。

2、發(fā)票的時(shí)效性

發(fā)票上填寫的時(shí)間如果嚴(yán)重滯后于收到的發(fā)票時(shí)間的話，要注意了。尤其是跨年的發(fā)票。雖然并沒有限制跨年發(fā)票入賬，但是在管理上還是有點(diǎn)嚴(yán)格的。

第一種情況是費(fèi)用已作預(yù)提或暫估在當(dāng)年入賬，但當(dāng)年未取得發(fā)票。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告，實(shí)務(wù)中在當(dāng)年所得稅預(yù)繳時(shí)可按賬面發(fā)生額進(jìn)行核算；但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票，否則要做所得稅納稅調(diào)增處理。

第二種情況是當(dāng)年取得了發(fā)票但未在當(dāng)年入賬，即是跨年入賬。

從會(huì)計(jì)核算真實(shí)性原則出發(fā)，根據(jù)影響程度的高低，要么在下年度費(fèi)用中列支，要么通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

從企業(yè)內(nèi)部管理的角度出發(fā)，如果經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)票跨年度入賬的情況，說明管理不夠到位而要引起重視。

2、增值稅專用發(fā)票要注意認(rèn)證期限是否過期；

3、發(fā)票類型

要注意發(fā)票類型是否與合同要求相一致，尤其是一般納稅人，最好是通知公司相關(guān)人員，在簽訂合同時(shí)就要提到增值稅專用發(fā)票的問題，避免出現(xiàn)不能進(jìn)項(xiàng)抵扣的情況，會(huì)導(dǎo)致整體稅負(fù)增高。

4、發(fā)票內(nèi)容

發(fā)票開具內(nèi)容要與實(shí)際交易內(nèi)容相符。如果是買很多貨物，正常的應(yīng)附有發(fā)票清單。國(guó)家現(xiàn)在對(duì)這項(xiàng)內(nèi)容管制比較嚴(yán)格，在政策條文里都是反復(fù)再三的強(qiáng)調(diào)，而且相繼改進(jìn)了商品編碼、增值稅開票系統(tǒng)、增值稅開具辦法等等。避免出現(xiàn)掛羊頭、賣狗肉現(xiàn)象。

5、發(fā)票稅率

一般納稅人不同行業(yè)，共4檔稅率。

17%：銷售或進(jìn)口貨物;提供應(yīng)稅勞務(wù);提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

13%：銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物。糧食、食用植物油、鮮奶(滅菌乳為13%;調(diào)制乳為17%);自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報(bào)紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等。

11%：提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)。

6%：提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)之外)、增值電信服務(wù)。

注意注意：自7月1日起，13%稅率將簡(jiǎn)并到11%稅率檔，

除個(gè)別特殊外，所有行業(yè)的小規(guī)模納稅人，稅率都是3%。稅金計(jì)算方法為：開票總金額÷(1+3%)×3%

稅率一定要檢查清楚，因?yàn)殡y免有馬馬虎虎的財(cái)務(wù)人員把稅率開錯(cuò)了，如果入賬或者抵扣以后，還要重新修改，給自己的工作造成不必要的麻煩。

6、發(fā)票蓋章

發(fā)票上的印章必須是發(fā)票專用章，不能用財(cái)務(wù)專用章、合同章和公章等任何其他印章。如果蓋錯(cuò)印章，發(fā)票視為無(wú)效。

發(fā)票蓋章要清晰，盡量避免蓋到數(shù)字上面。

增值稅專用發(fā)票蓋章要蓋到發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，普票蓋在發(fā)票聯(lián)上。

注意：不可以出現(xiàn)蓋錯(cuò)印章或沒蓋清楚印章，在旁邊另蓋一次的現(xiàn)象。出現(xiàn)這種情況，發(fā)票無(wú)效，必須退回重開。

7、發(fā)票打印位置

盡量不要偏移，漢字和數(shù)字盡量不要出格，尤其是密碼區(qū)，一定要在相應(yīng)格子內(nèi)。

8、發(fā)票備注欄

1、貨物運(yùn)輸發(fā)票，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

2、建筑服務(wù)發(fā)票，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

3、不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

4、出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

5、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

6、單\多用途卡

（1）單用途卡業(yè)務(wù)中，銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

（2）多用途卡業(yè)務(wù)中，特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。支付機(jī)構(gòu)從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

9、發(fā)票附件的審核

注意三流一致問題，發(fā)票附件內(nèi)容要與發(fā)票一致，發(fā)票金額的審核發(fā)票的金額允許在一定的范圍內(nèi)比實(shí)際報(bào)銷的金額大，但是最好一致，絕對(duì)不允許比實(shí)際報(bào)銷的金額小。

對(duì)于會(huì)議費(fèi)報(bào)銷票據(jù)必須分項(xiàng)注明住宿費(fèi)、餐費(fèi)、場(chǎng)地使用費(fèi)等內(nèi)容，并附上賓館所開具的原始單據(jù)。

汽車維修費(fèi)報(bào)銷須注明修車單位、車牌號(hào)、維修零配件、維修工時(shí)等內(nèi)容。如果零配件更換較多，也要附上明細(xì)清單。

報(bào)銷票據(jù)有關(guān)人員簽名、簽署意見及事由的審核。首先要鑒別領(lǐng)導(dǎo)簽字是否與印鑒卡的簽字相一致，領(lǐng)導(dǎo)簽名要簽全名。

實(shí)報(bào)金額與票面金額不一致時(shí)應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)簽字注明實(shí)報(bào)金額；其次是審查經(jīng)辦人、驗(yàn)收人以及財(cái)務(wù)聯(lián)系人的簽字是否簽齊全；最后要審查報(bào)銷票據(jù)是否注明事由。

財(cái)務(wù)人必須掌握發(fā)票的哪些審核技巧

技巧一：發(fā)票基礎(chǔ)信息審核?！?/p>

1、購(gòu)買方名稱必須是全稱、無(wú)錯(cuò)字，寫錯(cuò)加蓋發(fā)票章無(wú)效。

2、購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫正確，多寫、少寫、錯(cuò)寫都不行。

3、其余購(gòu)買信息如果是普票沒有強(qiáng)制要求填寫，一旦填寫必須準(zhǔn)確。

4、發(fā)票專用章蓋的合規(guī)，不允許加蓋多個(gè)發(fā)票專用章，不得同時(shí)加蓋公章或財(cái)務(wù)章。

5、發(fā)票專用章的納稅人識(shí)別號(hào)是否與銷售方信息欄中的納稅人識(shí)別號(hào)一致。

技巧二：發(fā)票種類審核。

1、增值稅專用發(fā)票不能壓線、錯(cuò)格，不僅是密碼區(qū)，全部打印區(qū)內(nèi)容都不能壓線、錯(cuò)格；所有信息填寫完整、準(zhǔn)確；銷售方的開票人和復(fù)核人最好不要是同一個(gè)人；專票也必須查詢真?zhèn)危J(rèn)證只是抵扣的程序不代表發(fā)票合規(guī)。

2、增值稅普通發(fā)票的審核標(biāo)準(zhǔn)參照專票，根據(jù)實(shí)際情況可以適當(dāng)降低標(biāo)準(zhǔn)。

技巧三：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)礎(chǔ)審核。

1、銷售貨物的發(fā)票必須有具體的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)，除非確實(shí)沒有規(guī)格型號(hào)的（比如勞務(wù)或服務(wù)的發(fā)票）。發(fā)票上的規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)是必須與實(shí)際采購(gòu)數(shù)量一致。

2、適用稅目和稅率正確，與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。

3、發(fā)票內(nèi)容必須根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)開具。內(nèi)容較多可以匯總開票（顯示：詳見銷貨清單），根據(jù)具體明細(xì)在稅控系統(tǒng)中開具清單。

4、差額計(jì)稅差額開票、差額計(jì)稅全額開票適用正確。

5、2018年1月1日開具的增值稅發(fā)票顯示編碼簡(jiǎn)稱，該項(xiàng)要求逐步推行，目前允許部分稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票沒有編碼簡(jiǎn)稱，其余納稅人在新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票必須顯示編碼簡(jiǎn)稱。

技巧四：發(fā)票備注欄審核

1、建筑服務(wù)發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及工程名稱。

2、不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

3、不動(dòng)產(chǎn)租賃發(fā)票，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

4、貨物運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)將備注起止地點(diǎn)、車種車號(hào)以、貨物內(nèi)容。

5、車船稅發(fā)票，如果是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。

本文詳細(xì)介紹了增值稅發(fā)票要審核哪些內(nèi)容，也介紹了財(cái)務(wù)人必須掌握發(fā)票的哪些審核技巧。作為一名取得增值稅發(fā)票的財(cái)務(wù)人員，一定要認(rèn)真審核增值稅發(fā)票的填寫，審核的時(shí)候需要采取的審核方法就如本文所講。如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。