投資溢價款轉(zhuǎn)增注冊資本繳稅繳稅嗎

答：　有限責任公司，用資本溢價轉(zhuǎn)增資本，不需要交稅。

　　一、法規(guī)明確規(guī)定股份制企業(yè)的股票溢價轉(zhuǎn)增注冊資本無需繳納個人所得稅

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）第一項：股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。

　　關(guān)于198號文的最大爭議在于其對有限責任公司、股份有限公司的適用性，其次是關(guān)于“資本公積金”的認定。查詢相關(guān)法規(guī)后，198號文中關(guān)于“股份制企業(yè)”及“資本公積金”的解釋認定應(yīng)如下：

　　1、股份制企業(yè)

　　根據(jù)《股份制企業(yè)試點辦法》（1992年5月15日發(fā)布實施）第三項：股份制企業(yè)的組織形式股份制企業(yè)是全部注冊資本由全體股東共同出資，并以股份形式構(gòu)成的企業(yè)。股東依在股份制企業(yè)中所擁有的股份參加管理、享受權(quán)益、承擔風險，股份可在規(guī)定條件下或范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓，但不得退股。我國的股份制企業(yè)主要有股份有限公司和有限責任公司兩種組織形式。

　　時過境遷，1992年之后，我國《公司法》出臺并不斷修訂更新，對有限、股份公司也做出了明確界定，并不再使用股份制企業(yè)的概念。作為歷史遺留產(chǎn)物，原法規(guī)約定的股份制企業(yè)與現(xiàn)行法律框架下的有限責任公司和股份有限公司的概念是否相同或者存異，已沒有太大意義。而重要的是，從1998年時點來看，雖然當時公司法已經(jīng)明確約定有限、股份公司，但國稅總局的文件繼續(xù)使用了“股份制企業(yè)”的概念，從其立法精神出發(fā)，股份制企業(yè)應(yīng)寬泛地理解為有限責任公司和股份有限公司，但并不限于此。

　　2、資本公積金

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔1998〕289號）第二項：《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）中所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應(yīng)當依法征收個人所得稅。

資本溢價和股本溢價的差別

1、本質(zhì)不同。

股本溢價是指股份有限公司溢價發(fā)行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數(shù)額。資本溢價是指企業(yè)在籌集資金的過程中，投資人的投入資本超過其注冊資金的數(shù)額。

2、所屬不同。

股本股本溢價是資本公積一種，而資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額超過法定資本部分的資金。資本公積包括：資本 （或股本）溢價、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備、股權(quán)投資準備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、關(guān)聯(lián)交易差價以及其他資本公積。資本溢價是有限責任公司投資者交付的出資額大于按合同、協(xié)議所規(guī)定的出資比例計算的部分。

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