企業(yè)間解除房屋租賃合同如何處理未攤銷支出?

企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定,在計算應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(四)其他應當作為長期待攤費用的支出.企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產(chǎn)的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出.

該公司對租賃房屋按用途改建,符合稅法對改建支出的要求,發(fā)生的大額改建支出,按三年即合同年限攤銷是符合稅法規(guī)定的.對解除合同后未攤銷完的支出,可以按照企業(yè)所得稅法實施條例第六十八條第二款的規(guī)定,即第(二)項規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.

因此,該公司因提前解除租賃合同而尚未稅前扣除的改建支出,可在解除合同當年一次性稅前扣除.

攤銷和計提的區(qū)別?

一、概念不同

1、攤銷指對除固定資產(chǎn)之外,其他可以長期使用的經(jīng)營性資產(chǎn)按照其使用年限每年分攤購置成本的會計處理辦法,與固定資產(chǎn)折舊類似.攤銷費用計入管理費用中減少當期利潤,但對經(jīng)營性現(xiàn)金流沒有影響.

常見的攤銷資產(chǎn)如大型軟件、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)和開辦費,它們可以在較長時間內(nèi)為公司業(yè)務和收入做出貢獻,所以其購置成本也要分攤到各年才合理.

2、計提

就是計算和提取.按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取,列入某科目.是指在一個規(guī)定的基數(shù)上(如支付的合法員工薪酬),乘以規(guī)定的比率(如應付福利費全國規(guī)定的都是工資的14%),按此方法計算出來的就是應提取的應付福利費過程,計入應付福利費科目就是對后一句話的解釋.

二、會計流程不同

攤銷是將已發(fā)生的成分費用按期計入成本,支付或發(fā)生在前.計提是預先計入某些可能已經(jīng)發(fā)生的成本費用,支付或發(fā)生在后.

企業(yè)間解除房屋租賃合同如何處理未攤銷支出?其實對該等尚未攤銷完畢的裝修費用,不宜在提前退租歸還租賃固定資產(chǎn)后一次性在當年度全部予以攤銷,仍應按原適用攤銷標準逐年平均攤銷.當然,具體如何操作,尚有待有權(quán)部分對此作出明確的規(guī)定.你都弄懂了嗎?收取更多會計知識,快來會計課堂吧!