多交的增值稅可以抵企業(yè)所得稅嗎

增值稅是價外稅，就是說企業(yè)的收入和利潤中均不含增值稅金額，所以繳納的增值稅也不可以從所得稅的應納稅所得額中扣除。多交的金額只能作為自身稅種的預繳稅額，抵減以后期間應交稅額。

多交增值稅稅款如何抵減?

一、會計處理方法

取得《抵減欠稅通知書》后,如果增值稅欠繳總額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額用紅字借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅金--未交增值稅"科目。

如果增值稅欠繳總額小于期末留抵稅額,按增值稅欠繳總額紅字借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅金--未交增值稅"科目。

抵繳應納稅款。為減少流程,多繳稅款一般按先抵繳稅款后退稅的辦法處理。

若多交了企業(yè)所得稅,根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第十一條規(guī)定,納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過應納稅款的,主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

即多繳稅款可以抵繳以后年度稅款,在企業(yè)所得稅季度申報表第16行預繳時抵減,年度匯算清繳納稅申報時將抵減額填在主表第37行"以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額"。

若多交了增值稅,抵減下期應納稅款時,將其填入《增值稅納稅申報表》第25項"期初未繳稅額(多繳為負數(shù))"。

二、增值稅多交稅款會計處理:

借:應交稅費--未交增值稅

貸:應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)

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