補(bǔ)征稅款會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》(國稅發(fā)〔1998〕66號(hào))規(guī)定，對偷稅款的補(bǔ)征入庫，應(yīng)當(dāng)視納稅人的不同情況進(jìn)行處理，即：根據(jù)檢查核實(shí)后一般納稅人當(dāng)期全部銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額(包括當(dāng)期留抵稅額)重新按公式“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”計(jì)算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額，(即結(jié)出“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶的期末余額)，若應(yīng)納稅額為正數(shù)(即余額在貸方)應(yīng)當(dāng)作補(bǔ)稅處理，若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)(余額在借方)，應(yīng)當(dāng)核減期末留抵稅額。由于企業(yè)月末已將應(yīng)交未交或多交的稅款結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目進(jìn)行反映，因此，查賬完成并結(jié)出“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶余額時(shí)應(yīng)進(jìn)行如下調(diào)賬處理：

1、若本賬戶余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記本科目。

2、若本賬戶余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

3、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于本賬戶貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。即調(diào)減檢查期“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶的借方余額(留抵稅額)。

4、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于本賬戶貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。即按本賬戶余額借記“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，同時(shí)，按差額借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。

稅款滯納金會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

1、根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2、從對稅收滯納金的定義可知，滯納金是國家對不及時(shí)履行繳納或者解繳稅款義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人采用課以財(cái)產(chǎn)上新的給付義務(wù)，也就是加重給付義務(wù)，具有執(zhí)行罰的性質(zhì)，因此發(fā)生稅收滯納金只能作為營業(yè)外支出反映，而且不能在稅前扣除。

3、增值稅的稅收滯納金會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)外支出——罰款支出

貸：銀行存款

關(guān)于補(bǔ)征稅款會(huì)計(jì)分錄怎么寫的問題，小編就為大家講到這里了，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》已作出相關(guān)規(guī)定，如果閱讀了本文，還是不明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。