增值稅納稅人扣繳義務發(fā)生時間如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《財政部　國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)所附《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定,增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為:

一、納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。

二、納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

三、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

四、納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的,其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

增值稅納稅義務發(fā)生時間具體如何判斷？

1、直接收款方式銷售貨物時：

①貨物已發(fā)出，收到款項，納稅義務發(fā)生；

②貨物已發(fā)出，沒有收到款項，但已到合同約定的收款日，納稅義務發(fā)生；

③貨物未發(fā)出，收到款項，納稅義務發(fā)生；

④貨物未發(fā)出，沒有收到款項，但已到合同約定的收款日，納稅義務發(fā)生。

2、賒銷和分期收款方式銷售貨物時：

①貨物已發(fā)出，收到款項，納稅義務發(fā)生；

②貨物已發(fā)出，合同約定收款日，納稅義務發(fā)生；

③貨物已發(fā)出，合同未約定收款日，發(fā)出貨物時，納稅義務發(fā)生。

3、預收貨款方式銷售貨物時：

①款項已收到，貨物發(fā)出，納稅義務發(fā)生；

②款項已收到，但貨物生產(chǎn)周期超過12個月，收到款項時，納稅義務發(fā)生；

③款項未收到，但貨物生產(chǎn)周期超過12個月，合同約定收款日期，納稅義務發(fā)生。

4、視同銷售貨物，貨物移送時，納稅義務發(fā)生。

5、銷售應稅勞務或服務時：

①勞務或服務已經(jīng)提供或正在提供，收到款項，納稅義務發(fā)生；

②勞務或服務已經(jīng)提供或正在提供，未收到款項，合同約定收款日，納稅義務發(fā)生；

③款項未收到，合同也未約定收款日期，勞務或服務完成時，納稅義務發(fā)生。

6、視同銷售服務，服務已經(jīng)提供，納稅義務發(fā)生。

7、提供租賃服務時：不論服務是否提供，款項收到時，納稅義務發(fā)生。

8、轉(zhuǎn)讓金融商品時：不論款項是否收到，金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移，納稅義務發(fā)生。

9、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時：

①無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，收到款項，納稅義務發(fā)生；

②無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，未收到款項，合同約定收款日，納稅義務發(fā)生；

③款項未收到，合同也未約定收款日期，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成，納稅義務發(fā)生。

④視同銷售無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成，納稅義務發(fā)生。

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