高溫補貼需要繳納個稅嗎

答:《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定,按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼免納個人所得稅:《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定,稅法第二條所說的各項個人所得的范圍:(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得.

第十三條規(guī)定,稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其它補貼、津貼.第三十五條規(guī)定,扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時,應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款,按時繳庫,并專項記載備查.

前款所說的支付,包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)第二條關(guān)于工資、薪金所得的征稅問題規(guī)定,條例第八條第一款第一項對工資、薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確法規(guī),應(yīng)嚴(yán)格按照法規(guī)進(jìn)行征稅.對于補貼、津貼等一些具體收入項目應(yīng)否計入工資、薪金所得的征稅范圍問題,按下述情況掌握執(zhí)行:(一)條例第十三條法規(guī),對按照國務(wù)院法規(guī)發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院法規(guī)免納個人所得稅的補貼、津貼,免予征收個人所得稅.其他各種補貼、津貼均應(yīng)計入工資、薪金所得項目征稅.

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)政策問題的通知》(財稅[2005]183號)規(guī)定,工資、薪金所得應(yīng)根據(jù)國家稅法統(tǒng)一規(guī)定,嚴(yán)格按照"工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得"的政策口徑掌握執(zhí)行.除國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項目外,工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入,應(yīng)一律照章征稅.

因此,企業(yè)以現(xiàn)金或?qū)嵨锇l(fā)放防暑降溫補貼等都要并入個人應(yīng)納稅所得,依法繳納個人所得稅.

根據(jù)上述規(guī)定,高溫補貼不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定的免稅及不繳個人所得稅的范疇,應(yīng)屬于企業(yè)支付給職工的工資薪金,在向個人支付時并入當(dāng)月工資總額代扣代繳個人所得稅.

高溫費的會計賬務(wù)處理

(1)計算應(yīng)發(fā)放的高溫費時按職工提供服務(wù)的受益對象計入有關(guān)成本費用科目,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬.

借:生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

貸:應(yīng)付職工薪酬--工資、獎金、津貼和補貼

(2)發(fā)放高溫費時

借:應(yīng)付職工薪酬--工資、獎金、津貼和補貼

貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金

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