預(yù)收賬款掛賬的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些?

企業(yè)期末大額的預(yù)收賬款,一般有兩種可能.一種是企業(yè)確實(shí)簽訂了預(yù)收款的合同,收到預(yù)收款,具體業(yè)務(wù)還沒有執(zhí)行;另一種是因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)后,收到款項(xiàng)但沒有開具發(fā)票.

第一種情況,屬于合理的預(yù)收賬款,與真實(shí)業(yè)務(wù)一致,沒有涉稅風(fēng)險(xiǎn);

另一種情況下,需要從業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)分別考慮會計(jì)、企業(yè)所得稅及增值稅的處理.

會計(jì)上是否確認(rèn)收入要考慮以下幾條:

1)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方;

2)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對出售的商品實(shí)施繼續(xù)控制權(quán);

3)收入的金額能可靠的計(jì)量;

4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠的計(jì)量;

會計(jì)上,符合以上條件的業(yè)務(wù),預(yù)收款就應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入收入.

預(yù)收款銷售商品的,在發(fā)出商品時(shí)達(dá)到收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn),預(yù)收款方式提供勞務(wù)服務(wù)的,勞務(wù)不跨期的,在勞務(wù)完成時(shí)達(dá)到收確認(rèn)的時(shí)點(diǎn);勞務(wù)跨期的,按完工百分比法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

企業(yè)所得稅法收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn):

1)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方;

2)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對出售的商品實(shí)施繼續(xù)控制權(quán);

3)收入的金額能可靠的計(jì)量;

4)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠的計(jì)量;

采取預(yù)收款銷售貨物的業(yè)務(wù),滿足以上條件的,發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

采取預(yù)收款提供勞務(wù)的,勞務(wù)不跨期的,為勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);勞務(wù)跨期的,按完工百分比法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);

通過以上對比,可以了解到按預(yù)收款銷售,會計(jì)確認(rèn)收入后,所得稅也會達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間,所以一般不會形成稅會差異.

增值稅收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn):

采取預(yù)收款方式銷售貨物的,貨物發(fā)出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù);

采取預(yù)收款方式提供服務(wù)的,在服務(wù)過程中收到款項(xiàng)或合同約定收款的時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù).

根據(jù)以上規(guī)定,企業(yè)的預(yù)收款的業(yè)務(wù)如果實(shí)際已發(fā)生,僅僅是因?yàn)闆]有開具發(fā)票而將收款掛在預(yù)收賬款的,建議確認(rèn)收入,按規(guī)定申報(bào)增值稅及企業(yè)所得稅;

有的會員說我們沒有取得成本發(fā)票,沒有成本,確認(rèn)收入不是不匹配嗎?

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制,本期發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在本期確認(rèn),沒有取得發(fā)票的應(yīng)當(dāng)按合同金額暫估確認(rèn);

暫估確認(rèn)的成本費(fèi)用,在企業(yè)所得稅匯算清繳完成前取得發(fā)票的,不需要進(jìn)行納稅調(diào)增,否則不允許在本期企業(yè)所得稅稅前扣除;

沒有取得的發(fā)票而調(diào)增的成本費(fèi)用,在之后的5年內(nèi)取得的,可以通過專項(xiàng)申報(bào)的方式追補(bǔ)確認(rèn)在發(fā)生年度,也就是說發(fā)生年度的申報(bào)表要重新填寫申報(bào).

預(yù)收賬款定義說明

預(yù)收賬款(Deposit received)是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款.企業(yè)預(yù)收的貨款待實(shí)際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時(shí)再行沖減.預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部) 貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債,這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付.

"預(yù)收賬款掛賬的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些?"已經(jīng)講解完畢,大家是否已經(jīng)明白了呢,通過上面講解,大家如果還有其他的財(cái)務(wù)知識想了解的,歡迎和我們在線聯(lián)系哦.會計(jì)學(xué)堂答疑老師等著您!