應(yīng)稅消費(fèi)品投資如何稅務(wù)處理?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》第四條的規(guī)定,企業(yè)以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物.另根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定, 納稅人有視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者,按下列順序確定銷(xiāo)售額:

(一)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;

(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;

(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定.組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率),屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額.

而根據(jù)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知 》(國(guó)稅發(fā)[1993]156號(hào))的規(guī)定:納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅.

企業(yè)所得稅方面,根據(jù)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知 》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))的規(guī)定,企業(yè)以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入.屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入.

應(yīng)稅消費(fèi)品投資如何賬務(wù)處理?

企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資,按照規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售交納消費(fèi)稅.

企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資時(shí),按照應(yīng)稅消費(fèi)品的評(píng)估價(jià)或協(xié)議價(jià)和按規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)交消費(fèi)稅,借記"長(zhǎng)期投資"科目,按照規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)交消費(fèi)稅,貸記"應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅"科目,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面成本,貸記"產(chǎn)成品"、"自制半成品"科目,按照應(yīng)稅消費(fèi)品賬面成本與投資作價(jià)的差額借記或貸記"資本公積"科目.

稅法規(guī)定,納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,投資入股或抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù).在實(shí)際操作中,當(dāng)納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換取貨物或者投資入股時(shí),一般是按照雙方的協(xié)議價(jià)或評(píng)估價(jià)確定的,而協(xié)議價(jià)往往是市場(chǎng)的平均價(jià).如果按照同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù),顯然會(huì)加重納稅人的負(fù)擔(dān).

外商投資企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資,其會(huì)計(jì)處理略有差異.企業(yè)在投資時(shí),應(yīng)按合同作價(jià)和按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交消費(fèi)稅借記"長(zhǎng)期投資"科目,按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳消費(fèi)稅,貸記"應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅"科目,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面成本貸記"產(chǎn)成品"或"自制半成品"科目,按合同作價(jià)與賬面成本的差額借記或貸記"遞延投資損失"科目(該科目借方核算遞延投資損失,貸方核算遞延投資收益.遞延投資損失或收益均應(yīng)在投資期間分期平均攤銷(xiāo)).

如果認(rèn)真學(xué)習(xí)了上文,相信大家不但學(xué)會(huì)了應(yīng)稅消費(fèi)品投資如何稅務(wù)處理,也明白了應(yīng)稅消費(fèi)品投資如何賬務(wù)處理.這兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)和所有的財(cái)稅知識(shí)都是一樣的,是相輔相成的,提升能力的最佳途徑是學(xué)習(xí),多向會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師請(qǐng)教會(huì)有你意想不到的收獲哦.