小規(guī)模納稅人按季度申報稅的賬務(wù)處理

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)規(guī)定,自2016年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季申報.

例如,某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè),企業(yè)所得稅實行核定征收,應(yīng)稅所得率為10%,2016年第二季度銷售收入合計為8萬元(不含稅,下同),其中4份銷售收入為5萬元,5月份銷售收入為2萬元,6月份銷售收入為1萬元,如何申報增值稅?(暫不考慮城市維護建設(shè)稅及教育費附加)

按照財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知(財會[2013]24號)規(guī)定,會計分錄如下:

1.4月份會計處理

借:應(yīng)收賬款     51,500

貸:主營業(yè)務(wù)收入   50,000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅       1,500

2.5月份會計處理

借:應(yīng)收賬款       20,600

貸:主營業(yè)務(wù)收入    20,000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅額)  600

3.6月份會計處理

(1)借:應(yīng)收賬款     10,300

貸:主營業(yè)務(wù)收入    10,000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

(2)6月末,計算本季度銷售收入是否達到免征增值稅條件,如果達到免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入.分錄如下:

借: 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅         1,500

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅額)600

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅額)300

貸:營業(yè)外收入  2,400

(3)季度末計算企業(yè)所得稅=80,000×10%×25%=2,000(元)

借:所得稅費用    2,000

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)納企業(yè)所得稅   2,000

小規(guī)模納稅人補繳增值稅的會計分錄

1、補交上季度為上年度的增值稅:

計提時:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整:

借:未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

支付時:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

2、補交上季度為本年度的增值稅:

計提時:

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

支付時:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

好了,關(guān)于上述"小規(guī)模納稅人按季度申報稅的賬務(wù)處理"的問題,大家都了解清楚了嗎?增值稅的繳納一般都是按季度申報,這樣算下來會比按月申報繳稅的少,一般季度收入在九萬元一下的,都是免征增值稅的.如果大家在學(xué)習(xí)上或者工作上還有什么不太清楚的的,歡迎在線資源我們會計學(xué)堂的小編哦!