小規(guī)模納稅人超過免征額怎么計(jì)稅?

答:小規(guī)模納稅人月銷售額如果超過三萬元免征額應(yīng)按全額征稅.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號)、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號),現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題公告如下:

一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅.其中,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅.

參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總

局公告2013年第49號)規(guī)定,為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)將《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅

〔2013〕52號,以下簡稱《通知》)有關(guān)問題公告如下:

二、《通知》中"月銷售額不超過2萬元"、"月營業(yè)額不超過2萬元",是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下(含2萬元,下同).月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的,應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營業(yè)稅.

小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額是多少?

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

其應(yīng)納稅額計(jì)算方式為:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),一般只能開具普通發(fā)票,取得的銷售收入均為含稅銷售額.所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額.

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的.

按下列公式計(jì)算銷售額:

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

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