企業(yè)研發(fā)費用可以加計扣除嗎?

答:為了更好地鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動和規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策執(zhí)行,財政部、國家稅務(wù)總局、科技部于2015年11月2日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號),并自2016年1月1日起實施.目前正在執(zhí)行的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)將同時廢止.

研發(fā)活動,是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動.加計扣除規(guī)定:企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實際發(fā)生額的75%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

企業(yè)可以加計扣除的研發(fā)費用具體范圍

答:1.人員人工費用.

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用.

2.直接投入費用.

(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用.

(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費.

(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費.

3.折舊費用.

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費.

4.無形資產(chǎn)攤銷.

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用.

5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費.

6.其他相關(guān)費用.

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等.此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%.

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用.

(一)不適用稅前加計扣除政策的活動

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級.

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等.

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動.

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變.

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究.

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護.

7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究.

(二)不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè).

2.住宿和餐飲業(yè).

3.批發(fā)和零售業(yè).

4.房地產(chǎn)業(yè).

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè).

6.娛樂業(yè).

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)

通過小編的解答,大家對企業(yè)研發(fā)費用可以加計扣除嗎?應(yīng)該有了答案,以及企業(yè)研發(fā)費用可以加計扣除的具體范圍都有了一個清楚的認識,如果大家還有其它會計問題,歡迎大家通過會計學堂在線咨詢.