防偽稅控金稅盤是防偽稅控系統(tǒng)配套使用的企業(yè)端專用設備，該產(chǎn)品基于USB接口，通過逐級發(fā)行后，可為防偽稅控系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)加解密、發(fā)票管理、抄報稅資料監(jiān)控等功能，實現(xiàn)對增值稅發(fā)票的防偽和稅控的雙重功效。金稅盤費用的賬務處理？下文為您介紹

金稅盤費用賬務處理？

自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減.有關稅收和會計處理主要如下：

購置設備應為初次購買    

按照規(guī)定,可以抵扣的稅控系統(tǒng)專用設備必須是2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減.增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用,由其自行負擔,不得在增值稅應納稅額中抵減.   

抵減范圍為增值稅稅控系統(tǒng)購置費和技術維護費   

列入抵扣范圍的包括兩大項,即增值稅稅控系統(tǒng)和相關的技術維護費.增值稅稅控系統(tǒng)包括:增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng).增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和傳輸盤.增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費),可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減.技術維護費按價格主管部門核定標準執(zhí)行.   

文件同時規(guī)定,增值稅一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備自購買之日起3年內因質量問題無法正常使用的,由專用設備供應商負責免費維修,無法維修的免費更換.

抵減金額歸屬為減征稅額   

上述兩項抵減增值稅的費用,不屬于進項稅額抵扣,而是作為增值稅的減征稅額.因此,納稅人在填寫納稅申報表時,對當期可在增值稅應納稅額中全額或部分抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費,應按以下要求填報:增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人均應將抵減金額填入相應的《增值稅納稅申報表》中的"應納稅額減征額"欄,本期應納稅額不足抵減減征額部分結轉下期繼續(xù)抵減.   

遞減稅額會計上應作為收入處理    

根據(jù)規(guī)定,由于上述兩項抵減金額不作為進項稅額,因此,允許抵減的兩項費用不能作為"應交稅費--應交增值稅--進項稅額"核算處理.考慮到屬于增值稅的減征稅額,根據(jù)相關會計制度規(guī)定,雖不屬于嚴格意義上的政府補助,但應作為企業(yè)取得的一項收入進行會計核算處理.    

如企業(yè)購置專用設備5000元(含稅價)時,借記"固定資產(chǎn)--稅控設備"5000元,貸記"銀行存款"5000元;抵減當期應繳納的增值稅時,借記"應交稅費--應交增值稅(減征或已交稅額)"5000元,貸記"營業(yè)外收入"5000元.該項營業(yè)外收入根據(jù)企業(yè)所得稅相關政策規(guī)定,視為財政性資金,按財稅〔2008〕151號文件和財稅〔2011〕70號文件規(guī)定處理.企業(yè)今后就該項固定資產(chǎn)按規(guī)定計提折舊時,也應按上述文件規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除.

如企業(yè)支付技術維護費2000元時,借記"管理費用"2000元,貸記"銀行存款"2000元;抵減當期應繳納的增值稅額時,借記"應交稅費--應交增值稅(減征或已交稅額)"2000元,貸記"營業(yè)外收入"2000元.該項營業(yè)外收入根據(jù)企業(yè)所得稅相關政策規(guī)定,視為財政性資金,按財稅〔2008〕151號文件和財稅〔2011〕70號文件規(guī)定處理.企業(yè)實際發(fā)生的技術維護費,也應按上述文件規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除.

1.進項稅的轉出是:經(jīng)過稅務部門核實進項稅發(fā)票后,會計作如下分錄: 借:應繳稅費-應繳增值稅-轉出未交增值稅 貸:應繳稅費-應繳增值稅-進項稅額  

2.銷項稅的轉出是:先經(jīng)過稅務部門錄入銷售發(fā)票和核實收入后,會計作如下分錄: 借:應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅額  貸:應繳稅費-應繳增值稅-轉出未交增值稅 

3 .月末結轉: 借:應繳稅費-應繳增值稅-轉出未交增值稅(若進項稅大于銷項稅為紅數(shù)) 貸:應繳稅費-未交增值稅(若進項稅大于銷項稅為紅數(shù))

金稅盤費用賬務處理？自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減.有關稅收和會計處理上文已有詳細解答，希望對你有所幫助！