不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些呢?

答:不能從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目有:

1、用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得抵扣,(主要是指不交增值稅的項目)

2、購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者發(fā)生的事項促使其不得抵扣的

3、用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得抵扣

4、用于集體福利或個人消費的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得抵扣

5、非正常損失的產(chǎn)品等所耗用的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅不得抵扣

6、小規(guī)模納稅人的進項稅額不得抵扣

7、進貨退回或者折讓所收回的進項稅額應(yīng)給予扣減

商品削價損失進項稅額的會計處理怎么做呢?

答:商品削價是指商品因市場行情變化,季節(jié)變化或商品本身質(zhì)量、性能的自然變化等原因,而對其實行的減價銷售.有些商品在削價后,售價低于原進價,形成削價損失.這樣就會出現(xiàn)削價商品收取的銷項稅額不足以抵補購進該商品進項稅額的部分.

根據(jù)稅法規(guī)定,其不足以抵補的進項稅額不能以其他銷售商品收取的銷項稅額抵扣,其稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出.其會計處理為:

借:管理費用

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

例:某商品零售企業(yè)(采用進價金額核算)購進商品一批,其不含稅進價為8000元,進項稅額1360元,當(dāng)即以存款支付.商品購進不久,因市場行情變化,該批商品全部削價,以7000元售出,另收取銷項稅額1190元,款已存入銀行(該企業(yè)未設(shè)"商品采購"賬戶).會計分錄為:

(1)購進商品時

借:庫存商品8000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)1360

貸:銀行存款9360

(2)以7000元售出時

借:銀行存款  8190

貸:主營業(yè)務(wù)收入  7000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1190

(3)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本 8000

貸:庫存商品  8000

(4)轉(zhuǎn)出不能抵扣的進項稅額

借:管理費用  170

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 170

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