不良貸款轉(zhuǎn)讓怎么做會(huì)計(jì)處理

1、貸款展期

貸款展期是指經(jīng)銀行信貸部門批準(zhǔn)延長貸款期限的一種方法.根據(jù)《貸款通則》的規(guī)定,"不能按期歸還貸款的,借款人應(yīng)當(dāng)在貸款到期El之前,向貸款人申請(qǐng)貸款展期.是否展期由貸款人決定."短期貸款必須在到期日的10天前、中長期貸款在到期日的一個(gè)月前,向銀行提出貸款展期申請(qǐng)."借款展期申請(qǐng)書"一式三聯(lián),交給信貸部門審批后,*9聯(lián)由信貸部門備查,第二、三聯(lián)送交銀行會(huì)計(jì)部門.經(jīng)信貸部門審查同意后,在展期申請(qǐng)書上簽注意見送會(huì)計(jì)部門.

會(huì)計(jì)部門收到后,不需要辦理轉(zhuǎn)賬,只在貸款憑證上批注展期日期,其中第二聯(lián)展期申請(qǐng)書附于借款憑證后面專夾保管.第三聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后交給借款單位,作為同意貸款展期的通知.每筆貸款展期只限一次.短期貸款展期期限不得超過原貸款的期限;中期貸款展期期限不得超過原貸款期限的一半;長期貸款的展期期限不得超過3年.

2、逾期貸款

逾期貸款指借款合同到期(含展期到期后)未歸還的貸款.當(dāng)貸款逾期,借款單位存款賬戶無力歸還貸款時(shí),銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)于貸款到期日營業(yè)終了,通過會(huì)計(jì)分錄將貸款轉(zhuǎn)入"逾期貸款"賬戶.核算時(shí)由會(huì)計(jì)部門填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票.其會(huì)計(jì)分錄為:

借:逾期貸款--××借款單位逾期貸款戶

貸:貸款--××借款單位貸款戶

辦妥上述手續(xù)后,將逾期貸款借據(jù)另行保管,加強(qiáng)催收.

逾期貸款從逾期之El起,按罰息利率計(jì)收罰息,直到清償本息為止,發(fā)生罰息利率調(diào)整情況則分段計(jì)息.待借款單位的存款戶有資金時(shí),銀行應(yīng)按規(guī)定的扣款順序,一次或分次扣收逾期貸款.扣收時(shí),由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票,辦理轉(zhuǎn)賬.轉(zhuǎn)賬時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:

借:吸收存款--活期存款--××借款單位存款戶

貸:逾期貸款--××借款單位逾期貸款戶

應(yīng)收利息

3、非應(yīng)計(jì)貸款

按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,當(dāng)貸款本金或利息逾期90天仍未收回,應(yīng)轉(zhuǎn)入"非應(yīng)計(jì)貸款"賬戶單獨(dú)核算.會(huì)計(jì)部門根據(jù)經(jīng)審核確認(rèn)不良貸款的相關(guān)單證,填制特種轉(zhuǎn)賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬.其會(huì)計(jì)分錄為:

借:非應(yīng)計(jì)貸款--××借款單位非應(yīng)計(jì)貸款戶

貸:逾期貸款--××借款單位逾期貸款戶

同時(shí)應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入,納入表外核算.其會(huì)計(jì)分錄為:

借:利息收入

貸:應(yīng)收利息

(或借)貸款--利息調(diào)整

收入:應(yīng)收未收利息

收回非應(yīng)計(jì)貸款本息時(shí),其會(huì)計(jì)分錄為:

付出:應(yīng)收未收利息

再轉(zhuǎn)入表內(nèi)(即已計(jì)提),其會(huì)計(jì)分錄為:

借:利息收入

貸:應(yīng)收利息

(或借)貸款--利息調(diào)整

收回非應(yīng)計(jì)貸款時(shí):

借:吸收存款--活期存款--××借款單位存款戶

貸:非應(yīng)計(jì)貸款--××借款單位非應(yīng)計(jì)貸款戶

應(yīng)收利息(按已計(jì)提利息)

利息收入(按其差額即利息調(diào)整余額)

如何界定銀行的不良貸款

不良貸款是相對(duì)于正常貸款而言的,是將貸款按照風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類的產(chǎn)物.貸款風(fēng)險(xiǎn)分類在國際上尚沒有完全統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),大體可分為由各國監(jiān)管部門制定的貸款分類標(biāo)準(zhǔn)和按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的貸款分類標(biāo)準(zhǔn)兩種模式.兩種模式下,不良貸款的界定存在差異,但也在逐步趨同.

會(huì)計(jì)規(guī)則視角下的不良貸款

以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為劃分貸款類別的標(biāo)準(zhǔn),主要以歐洲國家為代表.現(xiàn)行的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均強(qiáng)調(diào)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,規(guī)定當(dāng)出現(xiàn)可以確認(rèn)減值的客觀事項(xiàng),如違約、市場重大變化等,才應(yīng)將貸款認(rèn)定為不良貸款并計(jì)提撥備.但是"已發(fā)生損失法"不考慮預(yù)期損失信息,難以及時(shí)充分地反映相關(guān)金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況,因而在國際金融危機(jī)期間受到廣泛批評(píng).為此,國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂.

2014年7月,國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)發(fā)布《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)--金融工具》(IFRS9),引入預(yù)期信貸損失的會(huì)計(jì)處理規(guī)則,將認(rèn)定信貸損失的標(biāo)準(zhǔn)由"已發(fā)生損失法"修訂為"預(yù)期損失法",自2018年1月1日起生效.根據(jù)新準(zhǔn)則,劃分不良貸款和計(jì)提撥備將以貸款預(yù)期發(fā)生損失為標(biāo)準(zhǔn),更具前瞻性.

審慎監(jiān)管視角下的不良貸款

由監(jiān)管部門制定貸款風(fēng)險(xiǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn),主要以美國為代表,并被包括我國在內(nèi)的新興市場國家所借鑒.巴塞爾委員會(huì)的調(diào)查顯示,大多數(shù)成員國的監(jiān)管部門均按照風(fēng)險(xiǎn)程度將貸款進(jìn)行五級(jí)分類,貸款質(zhì)量由好到差依次為:一級(jí),涵蓋標(biāo)準(zhǔn)、正常、普通、非逾期、非逾期非減值、逾期但未減值貸款等;二級(jí),涵蓋關(guān)注、逾期、非違約貸款等;三級(jí),涵蓋次級(jí)、減值、重組、問題貸款等;四級(jí),涵蓋可疑貸款等;五級(jí),涵蓋損失、違約、核銷貸款等.各國通常將三至五級(jí)的貸款認(rèn)定為不良貸款,但認(rèn)定方式有所不同.在一些國家,不良貸款是指受到損失的貸款,而在另一些國家,則是指逾期貸款.

不良貸款轉(zhuǎn)讓怎么做會(huì)計(jì)處理?不良貸款轉(zhuǎn)讓是需要符合相關(guān)的條件,如果條件不符合的話并不能夠進(jìn)行轉(zhuǎn)讓.如果不良貸款在會(huì)計(jì)上的處理是怎么樣,有哪些要求等你可以找會(huì)計(jì)學(xué)堂老師一對(duì)一的學(xué)習(xí)下.