一直以來(lái),建筑行業(yè)相關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題是稅企雙方最關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn),鑒于建筑行業(yè)的特殊性,納稅人目前最關(guān)注的是總分包工程業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理,下面小編簡(jiǎn)單介紹建筑業(yè)增值稅賬務(wù)處理！

建筑業(yè)增值稅賬務(wù)處理

建筑業(yè)一般納稅人增值稅

會(huì)計(jì)處理舉例

1.某建筑企業(yè)登記為一般納稅人(假定已經(jīng)實(shí)行營(yíng)改增試行辦法),201X年X月X日(假定以下均為該月份發(fā)生的事項(xiàng))購(gòu)進(jìn)挖掘機(jī)1臺(tái),支付價(jià)款117萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,其中,不含稅價(jià)款100萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元.會(huì)計(jì)分錄:

借:固定資產(chǎn)                           100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   17萬(wàn)元

貸:銀行存款                       117萬(wàn)元

2.購(gòu)買鋼材,支付款項(xiàng)1,170萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,其中,鋼材不含稅價(jià)款1000萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170萬(wàn)元,全部用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,會(huì)計(jì)分錄:

借:原材料                          1,000萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  170萬(wàn)元

貸:銀行存款                    1,170萬(wàn)元

3.支付分包工程款333萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,其中,不含稅工程價(jià)款300萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額33萬(wàn)元,該工程系一般計(jì)稅方法項(xiàng)目,會(huì)計(jì)分錄:

借:工程施工                          300萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   33萬(wàn)元

貸:銀行存款                      333萬(wàn)元

4.自建樓房,支付材料費(fèi)11.7萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,其中材料不含稅價(jià)款10萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄:

借:在建工程                               10萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)     1.02萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額           0.68萬(wàn)元

貸:銀行存款                         11.7萬(wàn)元

(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額于第13個(gè)月時(shí)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣)

5.自建樓房支付工程款11.1萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,其中不含稅工程價(jià)款10萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.1萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄:

借:在建工程                             10萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   0.66萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額         0.44萬(wàn)元

貸:銀行存款                       11.1萬(wàn)元

(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額于第13個(gè)月時(shí)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣)

6.公司以某一辦公用房整體改造為食堂,該辦公用房已使用6個(gè)月,購(gòu)買該辦公用房時(shí)支付款項(xiàng)111萬(wàn)元,其中辦公用房不含稅價(jià)款100萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11萬(wàn)元,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.6萬(wàn)元,待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.4萬(wàn)元.

辦公用房改變用途,用于職工福利,按照該辦公用房?jī)糁德视?jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:(按20年計(jì)提折舊,不留殘值)

不動(dòng)產(chǎn)凈值=100-100/20/12*6=97.5萬(wàn)元

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=97.5/100*100%=97.5%

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為:

97.5%*(6.6+4.4)=10.725萬(wàn)元

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此,首先轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.6萬(wàn)元,然后沖減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.125(10.725-6.6)萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄:

借:固定資產(chǎn)                                  10.725萬(wàn)元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)     6.6萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額             4.125萬(wàn)元

(剩余待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.275萬(wàn)元待轉(zhuǎn)用該辦公用房次月后第13個(gè)月時(shí)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣)

7.購(gòu)買新辦公用房一處,支付價(jià)款222萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,其中,不含稅價(jià)款200萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額22萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄:

借:固定資產(chǎn)                                    200萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)         13.2萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額                  8.8萬(wàn)元

貸:銀行存款                                222萬(wàn)元

8.施工現(xiàn)場(chǎng)被盜材料一宗,賬面價(jià)值10萬(wàn)元,經(jīng)批準(zhǔn)做財(cái)產(chǎn)損失處理,會(huì)計(jì)分錄:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢                              11.7萬(wàn)元

貸:原材料                                    10萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)   1.7萬(wàn)元

借:營(yíng)業(yè)外支出                                 11.7萬(wàn)元

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢                         11.7萬(wàn)元

9.支付物業(yè)管理費(fèi)1.06萬(wàn)元(假定全部用于可抵扣項(xiàng)目管理部門),取得增值稅專用發(fā)票,其中,不含稅價(jià)款1萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額600元,會(huì)計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用                                  1萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)     0.06萬(wàn)元

貸:銀行存款                         1.06萬(wàn)元

10.支付餐飲費(fèi)用1,060元,取得增值稅專用發(fā)票,其中,不含稅價(jià)款1,000元,進(jìn)項(xiàng)稅額60元,會(huì)計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用----業(yè)務(wù)招待費(fèi)               1,060元

貸:銀行存款                         1,060元

(注:餐飲服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)

11.支付職工食堂維修費(fèi)3.33萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,其中,不含稅價(jià)款3萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額0.33萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用----職工福利費(fèi)                  3.33萬(wàn)元

貸:銀行存款                            3.33萬(wàn)元

(注:用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)

12.公司對(duì)外出租位于機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市.區(qū))房屋兩間,收到定金5,000元,合同約定次月交房,租金按季于季末支付,每月租金3,000元,假定該不動(dòng)產(chǎn)出租適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,會(huì)計(jì)分錄:

借:銀行存款                               5,000元

貸:預(yù)收賬款                           5,000元

同時(shí),計(jì)提應(yīng)交增值稅:

應(yīng)交增值稅額=5,000/(1+5%)*5%=495.50元

借:遞延收益                             238.10元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)238.10元

按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,應(yīng)預(yù)繳稅款的計(jì)算:

應(yīng)預(yù)繳稅款=5,000/(1+5%)*5%=238.10元

預(yù)繳稅款時(shí),會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅            238.10元

貸:銀行存款                      238.10元

13.公司出售以前購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn)一處,取得含稅價(jià)款444萬(wàn)元,該不動(dòng)產(chǎn)原值300萬(wàn)元,已提折舊12.5萬(wàn)元,銷售該不動(dòng)產(chǎn)時(shí),該不動(dòng)產(chǎn)尚有待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13.2萬(wàn)元未抵扣,銷售該不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法,會(huì)計(jì)分錄:

銷項(xiàng)稅額計(jì)算:

銷項(xiàng)稅額=444/(1+11%)*11%=44萬(wàn)元

借:銀行存款                               444萬(wàn)元

累計(jì)折舊                              12.5萬(wàn)元

貸:固定資產(chǎn)                           300萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  44萬(wàn)元

固定資產(chǎn)清理                     108.5萬(wàn)元

同時(shí),轉(zhuǎn)銷待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13.2萬(wàn)元:

借:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    13.2萬(wàn)元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額        13.2萬(wàn)元

計(jì)算應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款:

應(yīng)預(yù)繳稅款=(4,440,000-3,330,000)/(1+5%)*5%=52,857.14元

預(yù)繳稅款時(shí),會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅            52,857.14元

貸:銀行存款                      52,857.14元

14.在廣場(chǎng)進(jìn)行宣傳,現(xiàn)場(chǎng)向公眾發(fā)放雨傘100把,該雨傘購(gòu)買不含稅價(jià)款2,000元,會(huì)計(jì)分錄:

假定該雨傘成本利潤(rùn)率為10%,則視同銷售不含稅價(jià)格為:

不含稅價(jià)格=2,000*(1+10%)=2,200元

銷項(xiàng)稅額=2,200*17%=374元

借:銷售費(fèi)用----廣告宣傳費(fèi)                2,374元

貸:周轉(zhuǎn)材料                          2,000元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  374元

15.收購(gòu)苗木一宗直接用于綠化工程,支付價(jià)款2萬(wàn)元,開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,會(huì)計(jì)分錄:

借:工程施工                               1.74萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)     0.26萬(wàn)元

貸:銀行存款                              2萬(wàn)元

16.收取工程價(jià)款555萬(wàn)元,該工程系跨縣工程,與前面支付分包工程價(jià)款333萬(wàn)元屬于同一工程,會(huì)計(jì)分錄:

借:銀行存款                                 555萬(wàn)元

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                         500萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    55萬(wàn)元

計(jì)算該項(xiàng)目本次收到的價(jià)款應(yīng)預(yù)繳稅款:

應(yīng)預(yù)繳稅款=(555-333)/(1+11%)*2%=4萬(wàn)元

預(yù)繳稅款時(shí),會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅             4萬(wàn)元

貸:銀行存款                       4萬(wàn)元

17.本月支付稅控機(jī)技術(shù)維護(hù)費(fèi)100元,會(huì)計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用                         100元

貸:銀行存款                     100元

同時(shí),按規(guī)定抵減稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(減免稅款)   100元

貸:管理費(fèi)用                         100元

18.本月申報(bào)并繳納上月應(yīng)交稅款200萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅              200萬(wàn)元

貸:銀行存款                        200萬(wàn)元

19.收到本地一工程項(xiàng)目工程價(jià)款206萬(wàn)元,該工程系適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的老項(xiàng)目,會(huì)計(jì)分錄:

借:銀行存款                            206萬(wàn)元

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                    200萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(XX項(xiàng)目)  6萬(wàn)元

20.收到本地一工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款2,220萬(wàn)元,該工程系建筑工程新項(xiàng)目,會(huì)計(jì)分錄:

借:銀行存款                             2,220萬(wàn)元

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                     2,000萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  220萬(wàn)元

21.支付上述工程分包工程款444萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,其中,不含稅價(jià)款400萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額44萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄:

借:工程施工                              400萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)     44萬(wàn)元

貸:銀行存款                          444萬(wàn)元

22.計(jì)算本月應(yīng)交增值稅

本月應(yīng)交增值稅額(計(jì)算過(guò)程略)316,416.86元,會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)  316,416.86元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅                316,416.86元

建筑業(yè)增值稅賬務(wù)處理上文已舉例說(shuō)明了，如還有其他疑問(wèn)，歡迎點(diǎn)擊窗口與老會(huì)計(jì)在線互動(dòng)答疑！