公司出租房屋租金怎么賬務(wù)處理?

一般納稅人房屋出租(以不是主營業(yè)務(wù)為例)

收租金10萬元存入銀行:

借:銀行存款100000

貸:其他業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)繳納稅款

1、房產(chǎn)稅:以租金收入12%計算繳納,100000x12%=12000

2、增值稅:以租金收入11%計算,100000x11%=11000

進項抵扣后估計稅負在5%以內(nèi),視取得進項可抵扣的發(fā)票有多少.

3、城市維護建設(shè)稅:以實際繳納的增值稅稅額乘以稅率,稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為:市區(qū)7%,縣城和鎮(zhèn)5%,鄉(xiāng)村1%.大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為1%.

4、教育費附加:以實際繳納的增值稅稅額乘以3%、

5、地方教育費附加2%.(以當(dāng)?shù)匾?guī)定為準(zhǔn))

6、企業(yè)所得稅:年終匯算清繳(營業(yè)利潤的25%).

7、印花稅:按財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花.稅額不足1元,按1元貼花.

企業(yè)納稅人出租,房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營應(yīng)繳納稅款有哪些?

營改增后,出租房產(chǎn)涉及增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、水利基金、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和個人所得稅.

(一)增值稅分兩種情形:

1、出租住房:

應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

2、出租非住房:

應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

至2017年12月31日,月銷售額不超過3萬元(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅.

(二)城建稅(市區(qū))、教育費附加、地方教育附加分別按照繳納增值稅額的7%、3%和2%計算繳納.

(三)水利基金按照租金收入的萬分之六計算繳納.至2017年12月31日,對月銷售額不超過10萬元(含本數(shù))的,免征水利建設(shè)基金.

(四)房產(chǎn)稅分兩種情形:個人出租非住房,按租金收入的12%計算繳納;個人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅.

(五)土地使用稅分兩種情形:個人出租非住房,按實際占用土地面積,依照規(guī)定的稅額(市區(qū)一等土地12元/㎡,二等土地10元/㎡,三等土地8元/㎡,四等土地6元/㎡)計算繳納;個人出租住房,不區(qū)分用途,免征城鎮(zhèn)土地使用稅.

(六)印花稅分兩種情形:個人出租非住房,按合同金額的千分之一計算繳納;個人出租住房,免征印花稅.

(七)個人所得稅:每次收入不超過4000元的,定額減除費用800元;4000元以上的,定率減除20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額.納稅人在出租房產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加,可持完稅(繳款)憑證,從其財產(chǎn)租賃收入中扣除.此外,還準(zhǔn)予扣除能提供有效、準(zhǔn)確憑證,證明由納稅人負擔(dān)的該出租房產(chǎn)實際開支的修繕費用,以每次800元為限,一次扣除不完的,準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除,直到扣完為止.

個人出租非住房,按應(yīng)納稅所得額乘以20%稅率計算繳納;個人出租住房,減按應(yīng)納稅所得額乘以10%的稅率征收個人所得稅.

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